下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。-之了课堂

题目

A.评估会计估计的合理性
B.复核上期财务报表中会计估计的结果
C.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当
D.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础

本题来源：第十七章奇兵制胜习题点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果，是为了了解管理层如何作出会计估计，属于风险评估阶段实施的程序，选项B正确；选项A、C、D均属于注册会计师应对评估的会计估计重大错报风险的措施，而非风险评估阶段所实施的程序。

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拓展练习

第1题

[单选题]

在对期初余额实施审计程序后，注册会计师应当分析已获取的审计证据，区分不同情况形成对被审计单位期初余额的审计结论，下列表述正确的是（　　）。

A.
如果不能对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应该对财务报表发表无法表示意见
B.
如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且未得到正确的处理和列报，注册会计师应该对财务报表发表否定意见
C.
如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
D.
如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，注册会计师应当对本期财务报表也发表非无保留意见

答案解析

答案： C

答案解析：

发表的审计意见类型可能还包括保留意见，选项A、B的表述不恰当；注册会计师不能一概而论，应该区分不同的情况，在某些情况下，导致前任注册会计师发表非无保留意见的事项可能与对本期财务报表发表的意见既不相关也不重大，就不需要对本期财务报表发表非无保留意见，选项D的表述不恰当。

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第2题

[单选题]

关于首次接受委托时，下列说法中，错误的是（　　）。

A.
无须为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性
B.
评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报
C.
注册会计师一般“无须专门”对期初余额发表审计意见
D.
应当确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯应用

答案解析

答案： B

答案解析：

应当评价期初余额是否含有对本期而不是上期财务报表产生重大影响的错报，选项B当选。

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第3题

[不定项选择题]

在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，注册会计师通常认为具有高度不确定性的有（　　）。

A.
对未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排的判断
B.
未采用经认可的计量技术计算的会计估计
C.
存在公开活跃市场情况下对投资性房地产作出的公允价值会计估计
D.
注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计，具备可观察到的输入数据，不属于具备高度不确定性的范围，选项C不当选。

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第4题

[不定项选择题]

下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的有（　　）。

A.
对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据
B.
对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计过程获取有关期初余额的审计证据
C.
如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过审阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据
D.
注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D均当选。

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第5题

[不定项选择题]

当识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列审计程序中，属于注册会计师应当实施的追加的审计程序的有（　　）。

A.
询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
B.
评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划
C.
考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
D.
要求管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

注册会计师应当实施的追加程序包括：（1）如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出初步评估，提请其进行评估；（2）评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况，以及管理层的计划对于具体情况是否可行（选项B）；（3）如果被审计单位已编制现金流量预测，且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素，评价用于编制预测的基础数据的可靠性，并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持；（4）考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息（选项C）；（5）要求管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明（选项D）。

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