题目
[不定项选择题]如果根据判断认为还存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项,注册会计师应当就此与治理层沟通,这些事项可能包括( )。
  • A.管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷或舞弊
  • B.可能表明存在编制虚假财务报告的管理层行为
  • C.对超出正常经营过程的交易的授权的适当性和完整性的疑虑
  • D.注册会计师对被审计单位控制环境的评价,包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:如果根据判断认为还存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项,注册会计师应当就此与治理层沟通。这些事项可能包括:(1)对管理层评估的性质、范围和频率的疑虑,这些评估是针对旨在防止和发现舞弊的控制及财务报表可能存在的重大错报风险而实施的;(2)管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷或舞弊(选项A);(3)注册会计师对被审计单位控制环境的评价,包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑(选项D);(4)可能表明存在编制虚假财务报告的管理层行为(选项B);(5)对超出正常经营过程的交易的授权的适当性和完整性的疑虑(选项C)。
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本题来源:第十三章 奇兵制胜习题
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拓展练习
第1题
[单选题]

下列舞弊风险因素中,与编制虚假财务报告相关的是(  )。

  • A.

    会计主管有意错用与披露相关的会计准则

  • B.

    财务人员将与已经注销账户相关的收款转移至个人银行账户

  • C.

    库房主管私自出售存库商品

  • D.

    高层管理人员配合大股东挪用被审计单位资金

答案解析
答案: A
答案解析:

选项B、C、D属于与侵占资产导致错报相关的舞弊风险。

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第2题
[单选题]

注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中,错误的是(  )。

  • A.

    修改财务报表整体的重要性

  • B.

    评价被审计单位对会计政策的选择和运用

  • C.

    在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性

  • D.

    在分派和督导项目成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力,并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

答案解析
答案: A
答案解析:

应对舞弊导致的重大错报风险总体应对措施包括:(1)在分派和督导项目成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力,并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果;(2)评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策)的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告;(3)在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性

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第3题
[单选题]

如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险,下列做法中,通常不能应对该风险的是(  )。

  • A.

    扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模

  • B.

    要求被审计单位在报告期末或临近期末的时点实施存货盘点

  • C.

    在不预先通知被审计单位的情况下对特定存放地点的存货实施盘点

  • D.

    检查以前都从未检查过的存货量较少的仓库

答案解析
答案: A
答案解析:

由于注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险,说明与存货相关的内部控制很可能无效,在这样的情况下不需要进行控制测试而是更多地实施实质性程序,因此扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模不能应对存货数量存在舞弊导致的重大错报风险,选项A当选。

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第4题
[不定项选择题]

下列关于评价审计证据的说法中正确的有(  )。

  • A.

    在就财务报表与所了解的被审计单位情况是否一致形成总体结论时,注册会计师需要用到分析程序

  • B.

    确定哪些特定趋势和关系可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险时,需要运用职业判断

  • C.

    如果确认财务报表存在由于舞弊导致的重大错报,或无法确认财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报,注册会计师应当评价其对审计的影响

  • D.

    如果存在舞弊的迹象,注册会计师应当评价该项错报对管理层声明可靠性的影响

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:
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第5题
[不定项选择题]

针对舞弊风险,注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取的书面声明有(  )。

  • A.

    管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任

  • B.

    管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果

  • C.

    管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑

  • D.

    管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:
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