下列沟通事项中，注册会计师应当采用书面形式与治理层进行沟通的不包括（）。-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列沟通事项中，注册会计师应当采用书面形式与治理层进行沟通的不包括（）。

A.注册会计师与财务报表审计相关的责任
B.审计中发现的重大问题
C.值得关注的内部控制缺陷
D.注册会计师的独立性

答案解析

答案： A,B

答案解析：注册会计师与治理层沟通事项中，值得关注的内部控制缺陷和注册会计师的独立性应当采用书面形式进行沟通，其他的事项，可采用书面形式或口头形式。

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本题来源：第十四章奇兵制胜习题

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第1题

[单选题]

关于注册会计师与治理层的沟通，下列说法中错误的是（　　）。

A.
在上市公司审计中沟通独立性问题时，沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员
B.
在与治理层沟通时，注册会计师需要保持职业谨慎，不能沟通重要性
C.
向治理层提供审计业务约定书也是沟通的方式之一
D.
不充分的双向沟通可能意味着令人不满意的控制环境，影响注册会计师对重大错报风险的评估

答案解析

答案： B

答案解析：

注册会计师可以和治理层讨论审计重要性的运用，但不宜沟通重要性水平的具体金额，选项B当选。

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第2题

[单选题]

下列说法中，不正确的是（　　）。

A.
注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任
B.
如果准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分
C.
如果准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，沟通的具体情况可以不形成审计工作底稿
D.
注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中

答案解析

答案： C

答案解析：

如果准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象，选项C当选。

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第3题

[单选题]

如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师首先应当采取的行动是（　　）。

A.
提请被审计单位告知前任注册会计师
B.
要求被审计单位安排三方会谈
C.
直接与前任注册会计师进行沟通
D.
根据职业判断提请被审计单位调整上期报表

答案解析

答案： A

答案解析：

选项A是首要程序，选项A当选；选项B是可供选择的后续程序；选项C在沟通前需要被审计单位同意；选项D违反职业道德。

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第4题

[不定项选择题]

下列关于注册会计师与治理层的沟通有关的事项的说法中，错误的有（　　）。

A.
沟通的适当人员可能因沟通事项的不同而不同
B.
注册会计师负责对管理层在治理层的监督下编制的财务报表形成和发表意见
C.
财务报表审计可以适当减轻管理层或治理层的责任
D.
注册会计师在审计过程中识别出的所有内部控制缺陷均应当向治理层报告

答案解析

答案： C,D

答案解析：

财务报表审计并不当减轻管理层或治理层的责任，选项C当选。向治理层报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，选项D当选。

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第5题

[不定项选择题]

下列沟通事项中，注册会计师应当采用书面形式与治理层进行沟通的不包括（　　）。

A.
注册会计师与财务报表审计相关的责任
B.
审计中发现的重大问题
C.
值得关注的内部控制缺陷
D.
注册会计师的独立性

答案解析

答案： A,B

答案解析：

注册会计师与治理层沟通事项中，值得关注的内部控制缺陷和注册会计师的独立性应当采用书面形式进行沟通，其他的事项，可采用书面形式或口头形式，选项A、B当选。

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