在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（）。-之了课堂

题目

[单选题]在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（）。

A.拟利用内部审计工作的程度
B.拟如何应对重大错报风险评估水平较高的领域
C.实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技术或知识的性质和程度，包括利用专家的工作
D.重要性的具体金额

本题来源：第十四章奇兵制胜习题点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：有关计划的审计范围和时间安排，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：①注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险以及重大错报风险评估水平较高的领域（选项Ｂ）；②注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；③在审计中对重要性概念的运用，但不宜涉及重要性的具体底线或金额；④实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技术或知识的性质和程度，包括利用专家的工作（选项Ｃ）；⑤当《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》适用时，注册会计师对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断；⑥可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项（选项Ａ）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

关于注册会计师与治理层的沟通，下列说法中错误的是（　　）。

A.
在上市公司审计中沟通独立性问题时，沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员
B.
在与治理层沟通时，注册会计师需要保持职业谨慎，不能沟通重要性
C.
向治理层提供审计业务约定书也是沟通的方式之一
D.
不充分的双向沟通可能意味着令人不满意的控制环境，影响注册会计师对重大错报风险的评估

答案解析

答案： B

答案解析：

注册会计师可以和治理层讨论审计重要性的运用，但不宜沟通重要性水平的具体金额，选项B当选。

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第2题

[单选题]

下列说法中，不正确的是（　　）。

A.
注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任
B.
如果准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分
C.
如果准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，沟通的具体情况可以不形成审计工作底稿
D.
注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中

答案解析

答案： C

答案解析：

如果准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象，选项C当选。

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第3题

[单选题]

如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师首先应当采取的行动是（　　）。

A.
提请被审计单位告知前任注册会计师
B.
要求被审计单位安排三方会谈
C.
直接与前任注册会计师进行沟通
D.
根据职业判断提请被审计单位调整上期报表

答案解析

答案： A

答案解析：

选项A是首要程序，选项A当选；选项B是可供选择的后续程序；选项C在沟通前需要被审计单位同意；选项D违反职业道德。

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第4题

[单选题]

关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（　　）。

A.
对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论
B.
对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录
C.
与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所
D.
如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问

答案解析

答案： C

答案解析：

在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当（选项A），例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，因为性质比较重要，应当采用书面形式进行沟通并予以记录（选项B）。注册会计师没有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问（选项D）。

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第5题

[不定项选择题]

下列关于注册会计师与治理层的沟通有关的事项的说法中，错误的有（　　）。

A.
沟通的适当人员可能因沟通事项的不同而不同
B.
注册会计师负责对管理层在治理层的监督下编制的财务报表形成和发表意见
C.
财务报表审计可以适当减轻管理层或治理层的责任
D.
注册会计师在审计过程中识别出的所有内部控制缺陷均应当向治理层报告

答案解析

答案： C,D

答案解析：

财务报表审计并不当减轻管理层或治理层的责任，选项C当选。向治理层报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，选项D当选。

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