下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中,错误的是( )。
编制虚假财务报告导致的重大错报风险与侵占资产导致的重大错报风险之间没有明确的高低关系,而且侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件。
下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险的是( )。
针对管理层凌驾于控制之上的风险,注册会计师应当设计和实施以下审计程序予以应对:(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当(选项A);(2)复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险(选项C);(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易,评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为(选项D)。
下列选项中与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊的机会的有( )。
选项C属于与制作虚假财务报告导致的错报相关的舞弊的态度或借口,选项D属于与制作虚假财务报告导致的错报相关的舞弊的动机或压力。
下列各项中,属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段的有( )。
管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要包括:(1)编制虚假的会计分录,特别是在临近会计期末时(选项A);(2)遗漏、掩盖或歪曲适用的财务报告编制基础要求的披露或为实现公允反映所需的披露;(3)不恰当地调整会计估计所依据的假设(选项B)及改变原先作出的判断;(4)故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项;(5)隐瞒可能影响财务报表金额的事实;(6)构造复杂或虚假的交易以歪曲财务状况或经营成果(选项D);(7)篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款(选项C)。
下列审计程序中,可能能够识别被审计单位违反法律法规行为的有( )。
为形成审计意见所实施的审计程序,可能使注册会计师注意到识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为。这些审计程序可能包括:(1)阅读会议纪要(选项C);(2)向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况(选项A、B);(3)对某类交易、账户余额和披露实施细节测试(选项D)。