题目
[单选题]下列关于注册会计师对于财务报表舞弊责任的说法中正确的是( )。
  • A.注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证
  • B.注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
  • C.注册会计师有责任防止被审计单位违反法律法规行为
  • D.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为,但有责任发现所有的违反法律法规行为
答案解析
答案: B
答案解析:在按照审计准则的规定执行审计工作时,注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,选项B正确,选项A错误;注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为,也不能期望其发现所有的违反法律法规行为,选项C、D错误。
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本题来源:第十三章 奇兵制胜习题
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拓展练习
第1题
[单选题]

下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中,错误的是(  )。

  • A.

    编制虚假财务报告导致的重大错报风险,大于侵占资产导致的重大错报风险

  • B.

    舞弊导致的重大错报未被发现的风险,大于错误导致的重大错报未被发现的风险

  • C.

    所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

  • D.

    收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目

答案解析
答案: A
答案解析:

编制虚假财务报告导致的重大错报风险与侵占资产导致的重大错报风险之间没有明确的高低关系,而且侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件。

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第2题
[单选题]

下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险的是(  )。

  • A.

    测试会计分录和其他调整

  • B.

    获取有关重大关联方交易的管理层书面声明

  • C.

    复核会计估计是否存在偏向

  • D.

    评价重大非常规交易的商业理由

答案解析
答案: B
答案解析:

针对管理层凌驾于控制之上的风险,注册会计师应当设计和实施以下审计程序予以应对:(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当(选项A);(2)复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险(选项C);(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易,评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为(选项D)。

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第3题
[不定项选择题]

下列选项中与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊的机会的有(  )。

  • A.

    被审计单位监事会不作为,导致对管理层的监督失效

  • B.

    被审计单位的经营业务特殊,目前没有与之相关的具体会计处理方法

  • C.

    管理层总是试图基于重要性原则解释处于临界水平的或不适当的会计处理

  • D.

    董事会对总监理提出要求,当年的净利润增幅大大超过上一年度

答案解析
答案: A,B
答案解析:

选项C属于与制作虚假财务报告导致的错报相关的舞弊的态度或借口,选项D属于与制作虚假财务报告导致的错报相关的舞弊的动机或压力。

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第4题
[不定项选择题]

下列各项中,属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段的有(  )。

  • A.

    作出虚假会计分录

  • B.

    不恰当地调整会计估计所依据的假设

  • C.

    篡改与重大交易相关的会计记录和交易条款

  • D.

    构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要包括:(1)编制虚假的会计分录,特别是在临近会计期末时(选项A);(2)遗漏、掩盖或歪曲适用的财务报告编制基础要求的披露或为实现公允反映所需的披露;(3)不恰当地调整会计估计所依据的假设(选项B)及改变原先作出的判断;(4)故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项;(5)隐瞒可能影响财务报表金额的事实;(6)构造复杂或虚假的交易以歪曲财务状况或经营成果(选项D);(7)篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款(选项C)。

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第5题
[不定项选择题]

下列审计程序中,可能能够识别被审计单位违反法律法规行为的有(  )。

  • A.

    向被审计单位管理层询问诉讼情况

  • B.

    向被审计单位内部法律顾问询问索赔情况

  • C.

    阅读会议纪要

  • D.

    对某类交易、账户余额和披露实施细节测试

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

为形成审计意见所实施的审计程序,可能使注册会计师注意到识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为。这些审计程序可能包括:(1)阅读会议纪要(选项C);(2)向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况(选项A、B);(3)对某类交易、账户余额和披露实施细节测试(选项D)。

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