注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（）。-之了课堂

题目

[单选题]注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（）。

A.对财务报表有重大影响的内部控制
B.并未有效运行的内部控制
C.社会公众及政府特别关注领域的内部控制
D.拟信赖的内部控制

本题来源：第八章奇兵制胜习题点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：注册会计师应当实施控制测试的情形主要包括两种情况：①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，拟信赖的内部控制（选项D）；②仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

下列有关进一步审计程序的相关表述中，正确的有（　　）。

A.
实质性程序和控制测试属于进一步审计程序
B.
分析程序属于进一步审计程序
C.
进一步审计程序应对的是认定层次的重大错报风险
D.
进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

实质性分析程序属于进一步审计程序，但是当分析程序用于风险评估和总体复核阶段时，就不再属于进一步审计程序的范畴，选项B不当选。

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第2题

[不定项选择题]

以下选项中，难以增加审计程序不可预见性的有（　　）。

A.
在存货监盘程序中，注册会计师在不事先通知被审计单位的情况下，选择以前未曾到过的盘点现场进行监盘
B.
将被审计单位所有的银行账户包括零余额账户和在本期内注销的账户纳入函证范围
C.
将函证截止日期由年末改为12月初
D.
对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目进行细节测试

答案解析

答案： B,C

答案解析：

选项B是审计准则的要求，是注册会计师实施的正常审计程序，未增加审计程序的不可预见性，当选。选项C，将函证截至日期由年末改为12月初会降低函证程序的有效性，当选。

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第3题

[不定项选择题]

2022年初，ABC会计师事务所接受了审计甲公司2021年度的财务报表委托，在制定总体应对措施时，针对选择的进一步审计程序，能够增强审计程序不可预见性的方法的有（　　）。

A.
向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的甲公司员工进行询问
B.
在中午的时候对货币资金进行突击性检查
C.
在期末或者接近期末时对存货进行监盘
D.
测试交易并不频繁但金额为零的应收账款账户

答案解析

答案： A,D

答案解析：

选项B，对货币资金的检查通常是在上午上班前或下午下班时实施突击性检查，不当选。选项C，通常情况下，存货的监盘时间都是选择在期末或是接近期末时，不当选。

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第4题

[不定项选择题]

注册会计师在确定审计程序的范围时应当考虑的有（　　）。

A.
确定的重要性水平
B.
评估的重大错报风险
C.
审计证据适用的期间
D.
计划获取的保证程度

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑：①确定的重要性水平；②评估的重大错报风险；③计划获取的保证程度。选项A、B、D当选。

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第5题

[不定项选择题]

下列关于特别风险的说法中，错误的有（　　）。

A.
如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序
B.
如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用实质性分析程序
C.
注册会计师应当将管理层舞弊评估为特别风险
D.
注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

答案解析

答案： B,D

答案解析：

如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试与实质性分析程序结合使用，以获取充分适当的审计证据（选项B）；如果了解到被审计单位特别风险相关的内部控制无效，此时不需要测试相关的控制（选项D）。

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