注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（）。-之了课堂

题目

[单选题]注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（）。

A.对财务报表有重大影响的内部控制
B.并未有效运行的内部控制
C.社会公众及政府特别关注领域的内部控制
D.拟信赖的内部控制

答案解析

答案： D

答案解析：注册会计师应当实施控制测试的情形主要包括两种情况：①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，拟信赖的内部控制（选项D）；②仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

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本题来源：第八章奇兵制胜习题

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列关于进一步审计程序方案选择的说法中，错误的是（　　）。

A.
注册会计师应该根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案
B.
出于对成本效益的考虑，注册会计师可以采用综合性方案设计进一步审计程序
C.
无论选择何种方案，注册会计师都应对所有交易、账户余额及披露设计和实施控制测试
D.
小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，实施进一步审计程序可能主要是实质性程序

答案解析

答案： C

答案解析：

无论选择何种方案，注册会计师都应对所有重大的各类交易，账户余额和披露设计和实施实质性程序，选项C当选。

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第2题

[单选题]

下列关于控制测试中审计程序的说法中，错误的是（　　）。

A.
询问本身不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合适用，并保持职业怀疑
B.
观察能够有效测试不留下书面记录的控制是否有效运行
C.
检查能够有效测试留下书面证据的控制是否有效运行
D.
如果需要进行大量的重新执行，注册会计师就要考虑通过实施控制测试以缩小实质性程序的范围是否更有效率

答案解析

答案： B

答案解析：

观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身并不足以测试控制运行的有效性，选项B当选。

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第3题

[单选题]

下列关于注册会计师在实质性程序的时间选择考虑中，错误的是（　　）。

A.
如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的审计结论合理延伸至期末，注册会计师应当扩大实质性程序的范围和控制测试的力度
B.
以前年度获取的审计证据通常对本期的证据效力很弱
C.
评估的重大错报风险越高，控制环境越薄弱，越应考虑集中于期末实施实质性程序
D.
如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性

答案解析

答案： A

答案解析：

如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的审计结论延伸至期末而实施的审计程序通常的无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，选项A当选。

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第4题

[单选题]

注册会计师执行的下列审计程序中，属于细节测试的是（　　）。

A.
分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性
B.
观察被审计单位存货入库是否经由验收部门规范验收
C.
检查被审计单位的超过信用风险的订单支出是否经过具有恰当权限的人员审批
D.
检查以非记账本位币结算的主营业务收入使用的折算汇率及折算是否正确

答案解析

答案： D

答案解析：

选项A，属于实质性分析程序，不属于细节测试；选项B、C，属于控制测试。

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第5题

[不定项选择题]

在考虑进一步审计程序时，下列说法中，错误的有（　　）。

A.
对拟信赖的特别风险的控制自上次测试后未发生变化，由于本次测试与上次测试的时间间隔未超过2年，注册会计师可在本期审计中不进行测试
B.
如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师不必在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性
C.
当控制环境存在缺陷时，注册会计师主要依赖实施细节测试获取审计证据，不应依赖控制测试或实质性分析程序
D.
一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

对于旨在减轻特别风险的控制，应当每次都进行测试（选项A）；如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性（选项B）；控制环境存在缺陷，主要依赖实施实质性程序获取审计证据，实质性程序还包括实质性分析程序（选项C）。

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