下列各项使用寿命超过一个会计年度的资产中,不符合固定资产定义的是( )。
企业的固定资产是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。其中,“出租”的固定资产,是指企业以经营租赁方式出租的机器设备类固定资产,不包括以经营租赁方式出租的建筑物,后者属于企业的投资性房地产,不属于固定资产,选项B不符合固定资产定义。
甲公司为增值税一般纳税人。2021年3月1日,甲公司购入一台生产经营用设备,该设备需要安装才能达到预定可使用状态。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为97万元,增值税的金额为12.61万元。另支付运输费及装卸费3万元(不含税)。2021年3月31日该设备安装完毕,达到预定可使用状态,发生的安装费用为1万元。该项设备的预计可使用年限为5年,预计净残值为1万元,甲公司采用直线法对固定资产计提折旧。不考虑其他因素,该设备在2022年应计提的折旧金额为( )万元。
该设备入账价值=97+3+1=101(万元)。由于甲公司采用直线法折旧,每月折旧额相同,即便此题一个折旧年度跨越两个会计年度,也不用将2022年的折旧额分为两段计算。因此,2022年应计提的折旧金额=(101-1)/5=20(万元)。
甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用增值税税率为13%。2021年6月3日,甲公司向乙公司一次性购入3套无需安装的不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为取得该批设备共支付价款1600万元,增值税进项税额208万元,运输费6万元,保险费5万元,装卸费3万元,全部以银行转账支付,假定设备A、B和C分别满足固定资产的确认条件,其公允价值分别为540万元、810万元和450万元。不考虑其他相关税费,下列说法中,正确的有( )。
甲公司以一笔款项购进多项没有单独标价的固定资产,应该按照各项固定资产的公允价值比例进行分摊,选项A正确;甲公司应计入固定资产的总成本=1600+6+5+3=1614(万元),选项B正确;A设备应分配的固定资产价值比例=540/(540+810+450)×100%=30%,B设备应分配的固定资产价值比例=810/(540+810+450)×100%=45%,C设备应分配的固定资产价值比例=450/(540+810+450)×100%=25%,选项C正确;A设备入账价值=1614×30%=484.2(万元),B设备入账价值=1614×45%=726.3(万元),C设备入账价值=1614×25%=403.5(万元),选项D正确。
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2021年5月12日对某项生产线进行更新改造。当日,该固定资产的原价为1500万元,预计使用10年,已经使用4年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。更新改造过程中发生劳务费用500万元;领用本公司生产的一批成本为120万元的产品用于生产线更新改造,该批产品公允价为140万元;以400万元外购一项主要部件替换原值200万元的旧部件(被替换旧部件作报废处理,无净残值),经更新改造的固定资产于2021年9月1日达到预定可使用状态。更新改造后预计尚可使用年限为12年,预计净残值和折旧方法未发生改变。假定上述更新改造支出符合资本化条件。不考虑其他因素,则下列有关甲公司该生产线的会计处理中正确的有( )。
领用本公司生产的一批产品用于生产线更新改造,应当以账面价值转入在建工程。甲公司该生产线更新改造后的入账价值=1500/10×6-200/10×6+500+120+400=1800(万元),选项B正确;该生产线2021年应计提的折旧额=1500/10×5/12+1800/12×3/12=100(万元),选项C正确。
下列关于固定资产处置的说法中,正确的有( )。
选项A,处于处置状态的固定资产不再用于生产商品、提供劳务、出租或经营管理,因此不再符合固定资产的定义,应予以终止确认;选项D,企业持有待售的固定资产,不再计提折旧。