以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有收益的，债权人应将其或有收益（ ）。
企业会计准则规定，在重组日，如果修改后的债务条款中涉及或有收益的，或有收益不包括在重组后债权的入账价值中。或有收益实现时，直接冲减当期营业外支出。
或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。（ ）
或有应付金额没有发生的，借记预计负债，贷记营业外收入。
永恒、大唐公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率均为13%。2017年6月16日，永恒公司应收大唐公司的货款为1 600万元（含增值税）。由于大唐公司资金周转严重困难，至2017年11月30日尚未支付货款。双方于2018年1月1日达成以下协议：
（1）大唐公司以现金偿还96.5万元；
（2）大唐公司以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为234万股，股票市价为每股3.75元，股票面值为每股1元；
（3）大唐公司以持有C公司的一项股权投资清偿。大唐公司将该股权投资作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，其中“成本”明细为200万元、“公允价值变动”明细为70万元（借方余额），已宣告但未领取的现金股利20万元。公允价值为300万元（包含已宣告但未领取的现金股利20万元）。
（4）免除债务126万元，剩余债务展期2年，展期内加收利息，利率为6%，同时附或有条件，如果大唐公司在展期期间内某年实现盈利，则该年的利率上升至10%，如果亏损该年仍维持6%的利率。假定大唐公司预计展期2年均很可能实现盈利。
假定2018年1月1日大唐公司以银行存款96.5万元支付给永恒公司，并办理了股权划转手续；永恒公司取得大唐公司股权作为长期股权投资核算；永恒公司取得C公司股权后，将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算；永恒公司应收大唐公司的账款已计提坏账准备120万元。
甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
永恒公司会计处理：
借：银行存款96.5
长期股权投资877.5
交易性金融资产一一成本280
应收股利20
应收账款一一债务重组200
坏账准备120
营业外支出一一债务重组损失6
贷：应收账款1600（5分）
大唐公司会计处理：
借：应付账款1600
贷：银行存款96.5
股本234
资本公积一一股本溢价643.5
其他权益工具投资一一成本200
一一公允价值变动70
应收股利20
盈余公积1[（300-270-20)×10%]
利润分配一一未分配利润9[（300-270-20)×90%]
应付账款一一债务重组200
预计负债16[200×（10%-6%）×2]
营业外收入一一债务重组利得110（1600-96.5-877.5-300-200-16）
借：其他综合收益70
贷：盈余公积7（70×10%）
利润分配——未分配利润 63（70×90%）（5分）
我国的政府会计标准体系由政府会计基本准则、具体准则及应用指南和政府会计制度等组成。（ ）
该单位2020年末“坏账准备”科目余额=600×6%=36（万元），计提坏账准备前“坏账准备”科目的贷方余额=420×6%-5.2=20（万元），该单位2020年应提取的坏账准备=36-20=16（万元）。
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