题目
[判断题]企业在报告年度资产负债表日后至财务报告批准日之间取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日已发生减值的,应作为非调整事项进行处理。(    )
  • A.正确
  • B.错误
本题来源:第二十三章 奇兵制胜练习题 点击去做题
答案解析
答案: B
答案解析:企业在报告年度资产负债表日后至财务报告批准报出日之间取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日已发生减值的,应作为调整事项进行处理。
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司2023年年度财务报告于2024年3月5日批准对外报出。2024年2月1日,甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品,该商品系2023年12月5日销售并全额确认收入;2024年2月5日,甲公司按照2023年12月份申请通过的方案成功发行公司债券;2024年1月25日,甲公司发现2023年11月20日入账的固定资产未计提折旧;2024年1月5日,甲公司得知丙公司2023年12月30日发生重大火灾,无法偿还所欠甲公司2022年的货款。假设以上事项均具有重要性,下列事项中,属于甲公司2023年度资产负债表日后非调整事项的是(    )。
  • A.乙公司退货
  • B.甲公司发行公司债券
  • C.固定资产未计提折旧
  • D.应收丙公司货款无法收回
答案解析
答案: B
答案解析:报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的,属于调整事项,选项A不当选;固定资产未计提折旧是资产负债表日后期间发现的前期差错,属于调整事项,选项C不当选;因为火灾是在报告年度(2023年)发生的,所以属于调整事项,如果是在日后期间发生的,则属于非调整事项,选项D不当选。
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第2题
[单选题]甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2023年12月31日应收乙公司账款2000万元,按照当时情形估计已计提坏账准备200万元。2024年2月20日,甲公司获悉乙公司于2024年2月18日由法院宣告破产,甲公司应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,2023年年度财务报告于2024年3月28日经董事会批准对外报出,按照税收有关法律法规要求,甲公司应调整报告年度的应纳税所得额和应纳所得税税额。甲公司因该资产负债表日后事项减少2023年12月31日未分配利润的金额是(    )万元。
  • A.1500
  • B.1350
  • C.1620
  • D.1215
答案解析
答案: D
答案解析:

甲公司因该资产负债表日后事项减少20231231日未分配利润的金额=(2000200)×(125%)×(110%)=1215(万元),选项D当选。相关会计分录如下:

20231231日:

借:信用减值损失200

  贷:坏账准备200

借:递延所得税资产50

  贷:所得税费用50

2024220日:

借:以前年度损益调整——信用减值损失1800

  贷:坏账准备1800

借:坏账准备2000

  贷:应收账款  2000

借:以前年度损益调整——所得税费用50

  贷:递延所得税资产50

借:应交税费——应交所得税(2000×25%500

  贷:以前年度损益调整——所得税费用500

借:盈余公积135

    利润分配——未分配利润1215

  贷:以前年度损益调整(1800+50-5001350

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第3题
[不定项选择题]甲公司2023年年度财务报告批准报出日为2024年3月25日,下列事项中需要对2023年年度会计报表进行调整的有(    )。
  • A.甲公司2024年1月30日得到债务人丙公司长期经营不善的破产通知,2023年应收该公司的货款300万元预计只能收回80%,甲公司截至2023年年末累计对该应收账款提取了10万元的坏账准备
  • B.甲公司2023年11月销售给乙公司的商品于2024年2月5日被退回
  • C.甲公司2024年2月15日发现2023年10月已达到预定可使用状态的新生产技术未结转无形资产
  • D.2024年2月20日,甲公司股东大会批准了2023年度现金股利分配方案
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:2024年2月20日,公司股东大会批准了2023年度现金股利分配方案属于资产负债表日后非调整事项,应进行附注披露,不需对2023年度会计报表进行调整,选项D不当选。
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第4题
[不定项选择题]甲公司2024年发生的下列各项资产负债表日后事项中,需要对2023年年度会计报表进行调整的有(    )。
  • A.外汇汇率发生重大变化导致外币存款出现巨额汇兑损失
  • B.因火灾导致原材料发生重大损失
  • C.发现2023年确认的存货减值损失出现重大差错
  • D.2023年12月已全额确认收入的商品因质量问题被全部退回
答案解析
答案: C,D
答案解析:外汇汇率发生重大变化导致外币存款出现巨额汇兑损失,属于资产负债表日后非调整事项,选项A不当选;资产负债表日后因火灾导致原材料发生重大损失,属于资产负债表日后非调整事项,选项B不当选。
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第5题
[组合题]

甲公司系增值税一般纳税人,销售商品适用增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2023年年度财务报告批准报出日为2024年3月10日,相关调整事项按税收有关法律法规应调整报告年度应缴纳的所得税,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,相关资料如下:

资料一:2023年9月30日,甲公司尚存无订单的A商品1000件,成本为3.6万元/件,市场销售价格为3.4万元/件,估计销售费用为0.1万元/件。甲公司未曾对A商品计提存货跌价准备。

资料二:2023年11月15日,甲公司以每件3.2万元的销售价格将1000件A商品全部销售给乙公司,并开具了增值税专用发票,商品已发出,付款期为1个月,甲公司此项销售业务满足收入确认条件。

资料三:2023年12月31日,甲公司仍未收到乙公司上述货款,经减值测试,按照应收账款余额的5%计提坏账准备。

资料四:2024年1月30日,因A商品质量缺陷,乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让,当日,甲公司同意了乙公司的要求,开具了红字增值税专用发票,并据此调整原坏账准备的金额。

假定上述销售价格和销售费用均不含增值税,且不考虑其他因素。

要求:

答案解析
[要求1]
答案解析:

A商品成本=1000×3.6=3600(万元);A商品可变现净值=1000×(3.4-0.1=3300(万元);计提存货跌价准备的金额=3600-3300=300(万元)。

相关会计处理如下:

借:资产减值损失300

  贷:存货跌价准备300

借:递延所得税资产(300×25%75

  贷:所得税费用75

[要求2]
答案解析:

相关会计处理如下:

借:应收账款3616

  贷:主营业务收入(3.2×10003200

        应交税费——应交增值税(销项税额)(3.2×1000×13%416

借:主营业务成本3300

       存货跌价准备300

  贷:库存商品3600

借:所得税费用75

  贷:递延所得税资产75

[要求3]
答案解析:

甲公司应计提坏账准备的金额=3616×5%=180.8(万元)

相关会计处理如下:

借:信用减值损失180.8

  贷:坏账准备180.8

借:递延所得税资产(180.8×25%)45.2

  贷:所得税费用45.2

[要求4]
答案解析:

相关会计处理如下:

借:以前年度损益调整——主营业务收入(3 200×10%)320

      应交税费——应交增值税(销项税额)(416×10%)41.6

  贷:应收账款361.6

借:应交税费——应交所得税(320×25%80

  贷:以前年度损益调整——所得税费用80

[要求5]
答案解析:

由于甲公司同意了乙公司10%的价格折让的要求,故已计提的坏账准备中需要对应转回的金额=180.8×10%=18.08(万元),相关会计处理如下:

借:坏账准备18.08

  贷:以前年度损益调整——信用减值损失18.08

借:以前年度损益调整——所得税费用4.52

  贷:递延所得税资产(18.08×25%)4.52

[要求6]
答案解析:

以前年度损益调整借方余额=320-80-18.08+4.52=226.44(万元)

相关会计处理如下:

借:利润分配——未分配利润203.8

      盈余公积22.64

  贷:以前年度损益调整226.44

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