题目
[判断题]企业采用净额法核算与固定资产相关的政府补助时,应当按照扣除政府补助前的资产价值对固定资产计提折旧。(    )
  • A.正确
  • B.错误
本题来源:第十四章 奇兵制胜练习题 点击去做题
答案解析
答案: B
答案解析:

企业采用净额法核算与固定资产相关的政府补助时,应当按照扣除政府补助后的资产价值对固定资产计提折旧。

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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司取得财政部门专项资金拨款2000万元,拨款文件指出,其中1100万元属于政府以投资者身份做出的专项投入,300万元用于弥补企业当期经营活动费用和损失,600万元用于弥补下一年费用和损失。甲公司采用总额法核算政府补助,下列关于甲公司的会计处理中,不正确的是(    )。
  • A.确认递延收益1700万元
  • B.确认实收资本1100万元
  • C.确认其他收益300万元
  • D.确认递延收益600万元
答案解析
答案: A
答案解析:政府以投资者身份对企业的专项投入1100万元应确认为实收资本,选项B不当选;总额法下,企业取得的300万元政府补助用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失,该项补助与日常经营活动相关,应将收到的政府补助直接计入其他收益,选项C不当选,取得的600万元政府补助用于补偿以后期间的相关成本费用或损失,应先将收到的政府补助确认为递延收益,选项D不当选,选项A当选。
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第2题
[不定项选择题]下列各项关于政府补助会计处理的表述中,正确的有(    )。
  • A.总额法下收到的自然灾害补贴款应确认为营业外收入
  • B.收到的即征即退增值税应确认为营业外收入
  • C.收到的用于未来购买环保设备的补贴款应确认为递延收益
  • D.净额法下收到的人才引进奖励金应确认为其他收益
答案解析
答案: A,C
答案解析:收到的即征即退增值税应确认为其他收益,选项B不当选;净额法下,收到的人才引进奖励金属于与日常活动相关的政府补助,用于补偿已发生部分的直接冲减相关成本费用,用于补偿以后期间将发生的人才引进费用的,应当先计入递延收益,以后期间冲减相关成本费用,选项D不当选。
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第3题
[不定项选择题]2024年3月1日,甲公司取得政府作为股东投入的一项土地使用权及一栋厂房。取得时,土地使用权的公允价值为6000万元,厂房的公允价值为4000万元。甲公司将取得的土地使用权及厂房提供给生产部门建设新的生产线,预计使用年限均为40年,无形资产采用直线法进行摊销,固定资产采用年限平均法计提折旧,预计净残值均为零。假设不考虑其他因素,甲公司下列会计处理中,正确的有(    )。
  • A.政府作为股东投入的土地使用权属于政府补助
  • B.政府作为股东投入的土地使用权取得时按照公允价值确认为无形资产
  • C.甲公司取得的土地使用权2024年应摊销的金额为125万元
  • D.甲公司取得的厂房2024年应计提折旧的金额为75万元
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:政府以投资者身份向企业投入资本,属于互惠性交易,不属于政府补助,选项A不当选;企业取得的投资者投入的非货币性资产,应当按照公允价值计量,选项B当选;甲公司取得的土地使用权2024年应摊销的金额=6000÷40×10÷12=125(万元),选项C当选;甲公司取得的厂房2024年应计提折旧的金额=4000÷40×9÷12=75(万元),选项D当选。
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第4题
[不定项选择题]2024年度甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)因生产并销售环保型空调收到政府补贴款100万元。按规定甲公司每销售一台环保型空调,政府给予补贴1000元。该环保型空调每台生产成本为2200元,国家规定的销售价格为1500元;(2)为研发第二代节能环保型空调发生研发费用1600万元,税法允许税前抵扣2800万元;(3)为鼓励甲公司对新型环保技术的研发,政府给甲公司无偿拨款500万元;(4)按规定收到先征后返的增值税400万元。不考虑其他因素,甲公司应作为政府补助进行会计处理的有(    )。
  • A.收到政府的销售环保型空调补贴100万元
  • B.收到先征后返的增值税400万元
  • C.研发第二代节能环保型空调发生的研发费用可予税前抵扣2800万元
  • D.收到政府的无偿拨款500万元
答案解析
答案: B,D
答案解析:收到政府给予的销售环保型空调补贴100万元与甲公司销售商品的经营活动密切相关,并且该款项是商品对价的组成部分,应按照收入准则进行处理,选项A不当选;研发第二代节能环保型空调发生的研发费用可予税前抵扣2800万元应作为纳税调整事项进行处理,选项C不当选。
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第5题
[组合题]

甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。其与政府补助相关的资料如下:

资料一:2023年4月1日,根据国家相关政策,甲公司向政府有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请。2023年5月20日,甲公司收到了政府补贴款12万元并存入银行。

资料二:2023年6月20日,甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。

资料三:2024年6月30日,因自然灾害导致甲公司的A环保设备报废且无残值,相关政府补助无须退回。

其他资料:假设该设备用于污染物排放测试,折旧费用计入制造费用。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求:

答案解析
[要求1]
答案解析:

2023520日,收到政府补贴款的会计分录如下:

借:银行存款12

 贷:递延收益12

[要求2]
答案解析:

2023620日,购入A环保设备的会计分录如下:

借:固定资产60

 贷:银行存款60

[要求3]
答案解析:

20237月,A环保设备应计提折旧的金额=60÷5÷121(万元),会计分录如下:

借:制造费用1

 贷:累计折旧1

[要求4]
答案解析:

20237月,应分摊的政府补助的金额=12÷5÷120.2(万元),会计分录如下:

借:递延收益0.2

 贷:其他收益0.2

[要求5]
答案解析:

2024630日,A环保设备报废的会计分录如下:

借:固定资产清理48

  累计折旧12

 贷:固定资产60

借:递延收益1212÷59.6

 贷:固定资产清理9.6

借:营业外支出38.4

 贷:固定资产清理(48-9.6)38.4

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