题目
[组合题]甲公司是增值税一般纳税人，购买或销售商品适用的增值税税率为13%。有关资料如下：资料一：2023年7月1日，甲公司从乙公司购入一条生产线并投入使用，已取得增值税专用发票，价款为2 000万元，增值税税额为260万元，款项尚未支付，付款期为3个月。资料二：2023年10月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该生产线在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，所以未按时支付货款。2023年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。资料三：2024年4月10日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款2 260万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2024年4月16日以银行存款支付上述所有款项。甲公司2023年年度财务报告批准报出日为2024年3月31日。假定不考虑其他因素。要求：[要求1]编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。
[要求2]
判断甲公司2023年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债并说明理由；如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。
[要求3]
编制甲公司服从判决及支付款项的相关会计分录（单位：万元）。
答案解析
[要求1]
答案解析：
2023年7月1日：
借：固定资产2 000
应交税费——应交增值税（进项税额）260
贷：应付账款2 260
[要求2]
答案解析：
甲公司对该项未决诉讼案件应该确认预计负债。
理由：甲公司法律顾问认为该事项败诉的可能性为70%，履行该义务很可能导致经济利益流出企业，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，金额能够可靠计量，应确认预计负债＝5＋（20＋30）÷2＝30（万元）。会计分录如下：
借：营业外支出25
管理费用5
贷：预计负债30
[要求3]
答案解析：
2024年4月10日：
借：预计负债30
营业外支出25
贷：其他应付款55
2024年4月16日：
借：其他应付款55
应付账款2 260
贷：银行存款2 315
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本题来源：第十二章 奇兵制胜练习题
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拓展练习
第1题
[判断题]企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（ ）
答案解析
答案：
A
答案解析：本题表述正确。
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第2题
[判断题]未来可能发生的自然灾害、交通事故、经营亏损等事项属于或有事项。（ ）
答案解析
答案：
B
答案解析：
或有事项是指过去的交易或者事项形成的，未来可能发生的事项不属于或有事项。
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第3题
[判断题]或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中确认，但应按相关规定在附注中披露。（ ）
答案解析
答案：
A
答案解析：或有负债无论是潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因而不能在报表中予以确认，应在附注中披露。
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第4题
[单选题]（2018）2017年12月31日，甲公司有一项未决诉讼，预计在 2017 年年度财务报告批准报出日后判决，胜诉的可能性为60%。若甲公司胜诉，将获得40万元至60万元的补偿， 且这个区间内每个金额发生的可能性相同。不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司2017 年12月31日资产负债表中资产的影响为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：虽然预计有60%的可能会获得补偿，但尚未达到基本确定的程度，而或有事项确认为资产的前提条件是基本确定能够收到这项潜在资产并且其金额能够可靠计量。故甲公司不能确认相应资产，该事项对甲公司资产负债表中资产的影响金额为0。选项B当选。
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第5题
[不定项选择题]（2019）企业重组时发生的下列各项支出中，属于与重组有关的直接支出的有（ ）。答案解析
答案：
A,D
答案解析：与重组有关的直接支出包括支付的自愿遣散费、强制遣散费以及不再使用的厂房等的租赁撤销费，选项A、D当选。
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