题目
[简答题]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2023年9月有关职工薪酬的业务如下:(1)将本公司生产的笔记本电脑作为福利发放给职工,每人一台,每台电脑成本为1.2万元,不含税售价为1.5万元。甲公司共有120名职工,其中有70名生产工人,30名销售人员,20名总部管理人员。(2)从应付某总部管理人员的工资中,扣除公司上月代垫的应由其本人负担的医疗费8万元。(3)为70名生产工人和30名销售人员提供免费住宿,房屋为公司自有,每月计提折旧额合计为10万元。(4)为6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓供其免费使用,每套公寓月租金为2万元,按月以银行存款支付。(5)为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆汽车供其免费使用,该公司总部共有部门经理级别以上职工12名,每辆汽车每月计提折旧0.2万元。要求:根据上述资料,分别编制相关业务的会计分录(单位:万元)。
本题来源:第九章 奇兵制胜练习题 点击去做题
答案解析
答案解析:

1)相关会计分录如下:

借:生产成本[70×1.5×(1+13%]118.65

       销售费用[30×1.5×(1+13%]50.85

       管理费用[20×1.5×(1+13%]33.9

  贷:应付职工薪酬——非货币性福利203.4

借:应付职工薪酬——非货币性福利203.4

  贷:主营业务收入(120×1.5180

        应交税费——应交增值税(销项税额)23.4

借:主营业务成本(120×1.2144

  贷:库存商品144

2)相关会计分录如下:

借:应付职工薪酬——工资8

  贷:其他应收款8

【提示】在工资中扣除应向职工收取的各种垫付款,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费等,应记入“其他应收款”科目。

3)相关会计分录如下:

借:生产成本[10×70÷(70+30]7

      销售费用[10×30÷(70+30]3

  贷:应付职工薪酬——非货币性福利10

借:应付职工薪酬——非货币性福利10

  贷:累计折旧10

4)相关会计分录如下:

借:管理费用12

  贷:应付职工薪酬——非货币性福利(6×212

借:应付职工薪酬——非货币性福利12

  贷:银行存款12

5)相关会计分录如下:

借:管理费用2.4

  贷:应付职工薪酬——非货币性福利(12×0.22.4

借:应付职工薪酬——非货币性福利2.4

  贷:累计折旧2.4

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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司共有200名职工。该公司从2023年1月1日起开始实行累积带薪缺勤制度。该制度规定,每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假,未使用的年休假只能向后结转一个公历年度,超过1年未行使的权利作废;职工休年休假时,首先使用当年可享受的权利,不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除,职工离开公司时,对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2023年12月31日,每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。根据过去的经验并估计该经验将继续适用,甲公司预计2024年有160名职工将享受不超过5天的带薪年休假,剩余40名总部管理人员每人将平均享受6.5天带薪年休假,该公司每名总部管理人员的日工资为500元。甲公司2023年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为(     )元。
  • A.0
  • B.30000
  • C.

    100000

  • D.130000
答案解析
答案: B
答案解析:

2023年年末因累积带薪缺勤应计入管理费用的金额=40×(6.5-5)×500=30000(元),选项B当选。

【提示】一般此类题目的解题思路如下:

(1)预计天数:预计当期累积未行使的权利在后期行使的部分。本题中,甲公司预计 2024年有 40 名总部管理人员会使用 2023 年累积未使用的年休假,每人为 1.5 天(6.5-5),40人合计为 60 天(40×1.5)。

(2)计算金额:计算当期因累积未行使权利而增加的预期支付金额。甲公司 2023 年因累积未使用的年休假而增加的预期支付金额=预计天数 × 日工资= 60×500 = 30 000(元)。


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第2题
[不定项选择题]下列职工薪酬中,属于短期薪酬的有(  )。
  • A.辞退福利
  • B.短期带薪缺勤
  • C.职工工资
  • D.其他长期职工福利
答案解析
答案: B,C
答案解析:

职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利(选项A)和其他长期职工福利(选项D)。短期带薪缺勤(选项B)和职工工资(选项C)都属于短期薪酬,选项BC当选。

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第3题
[判断题]辞退福利属于短期薪酬。(  )
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: B
答案解析:辞退福利属于职工薪酬,但是不属于短期薪酬。
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第4题
[不定项选择题]下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中,正确的有(  )。
  • A.预期不会在年度报告期结束后12个月内支付的离职后福利应当以现值进行计量
  • B.企业拟支付给内退职工的工资,应当在内退后分期计入各期损益
  • C.企业生产车间管理人员的工资,应直接计入当期损益
  • D.企业解除与生产工人的劳动关系给予的补偿金,应计入当期损益
答案解析
答案: A,D
答案解析:企业应当将自职工停止提供服务日至正常退休日期间、拟支付给内退职工的工资,一次性计入当期损益,不得分期计入各期损益,选项B不当选;企业生产车间管理人员的工资,应当计入制造费用,选项C不当选。
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