题目
[简答题]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2023年9月有关职工薪酬的业务如下:(1)将本公司生产的笔记本电脑作为福利发放给职工,每人一台,每台电脑成本为1.2万元,不含税售价为1.5万元。甲公司共有120名职工,其中有70名生产工人,30名销售人员,20名总部管理人员。(2)从应付某总部管理人员的工资中,扣除公司上月代垫的应由其本人负担的医疗费8万元。(3)为70名生产工人和30名销售人员提供免费住宿,房屋为公司自有,每月计提折旧额合计为10万元。(4)为6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓供其免费使用,每套公寓月租金为2万元,按月以银行存款支付。(5)为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆汽车供其免费使用,该公司总部共有部门经理级别以上职工12名,每辆汽车每月计提折旧0.2万元。要求:根据上述资料,分别编制相关业务的会计分录(单位:万元)。
本题来源:第九章 奇兵制胜练习题 点击去做题
答案解析
答案解析:

1)相关会计分录如下:

借:生产成本[70×1.5×(1+13%]118.65

       销售费用[30×1.5×(1+13%]50.85

       管理费用[20×1.5×(1+13%]33.9

  贷:应付职工薪酬——非货币性福利203.4

借:应付职工薪酬——非货币性福利203.4

  贷:主营业务收入(120×1.5180

        应交税费——应交增值税(销项税额)23.4

借:主营业务成本(120×1.2144

  贷:库存商品144

2)相关会计分录如下:

借:应付职工薪酬——工资8

  贷:其他应收款8

【提示】在工资中扣除应向职工收取的各种垫付款,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费等,应记入“其他应收款”科目。

3)相关会计分录如下:

借:生产成本[10×70÷(70+30]7

      销售费用[10×30÷(70+30]3

  贷:应付职工薪酬——非货币性福利10

借:应付职工薪酬——非货币性福利10

  贷:累计折旧10

4)相关会计分录如下:

借:管理费用12

  贷:应付职工薪酬——非货币性福利(6×212

借:应付职工薪酬——非货币性福利12

  贷:银行存款12

5)相关会计分录如下:

借:管理费用2.4

  贷:应付职工薪酬——非货币性福利(12×0.22.4

借:应付职工薪酬——非货币性福利2.4

  贷:累计折旧2.4

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拓展练习
第1题
[不定项选择题]下列职工薪酬中,属于短期薪酬的有(  )。
  • A.辞退福利
  • B.短期带薪缺勤
  • C.职工工资
  • D.其他长期职工福利
答案解析
答案: B,C
答案解析:

职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利(选项A)和其他长期职工福利(选项D)。短期带薪缺勤(选项B)和职工工资(选项C)都属于短期薪酬,选项BC当选。

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第2题
[不定项选择题]下列关于带薪缺勤的表述中,正确的有(  )。
  • A.累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤
  • B.确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬,应以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量
  • C.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬
  • D.企业应当在职工提供服务的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬,选项D不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列各项交易或事项形成的其他综合收益,以后会计期间不能重分类进损益的有(  )。
  • A.其他权益工具投资公允价值变动
  • B.其他债权投资公允价值变动
  • C.重新计量设定受益计划变动额
  • D.外币财务报表折算差额
答案解析
答案: A,C
答案解析:以后期间不能重分类进损益的其他综合收益主要有:重新计量设定受益计划净资产或净负债变动额(选项C)、其他权益工具投资公允价值变动(选项A)、长期股权投资权益法下不能转损益的其他综合收益(随被投资方);其他债权投资公允价值变动(选项B)和外币财务报表折算差额(选项D)均可以重分类进损益。综上,选项A、C当选。
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