甲公司于 2023 年8月15日出售股票,应以2022年12月31日的金融资产账面价值为基础确认投资收益,即出售金融资产时应确认的投资收益=出售净价-出售时的账面价值=(150×8.1-5.3)-150×7 = 159.7 (万元) ,选项 B 当选。会计分录如下(单位:万元):
借:银行存款(8.1×150-5.3)1209.7
贷:交易性金融资产——成本930
——公允价值变动120
投资收益159.7
甲公司债券投资的相关资料如下:
资料一:2022年 1 月 1 日,甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000 万元的4年期公司债券,该债券的票面年利率为 4.2%。债券合同约定,未来4年,每年的利息在当年年末支付,本金于 2026 年1月1日一次性偿还,乙公司不能提前赎回该债券,甲公司将该债券投资分类为以摊余成本计量的金融资产。
资料二:甲公司在取得乙公司债券时,计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%,甲公司在每年年末对债券投资的利息收入进行会计处理。
资料三:2024年1月1日,甲公司将该债券全部出售,所得款项2025万元收存银行。
其他资料:假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求:
( 1 )2022年1月1日,购入乙公司债券:
借:债权投资——成本2000
——利息调整30
贷:银行存款2030
2022年12月31日,应确认的利息收入=2030×3.79%=76.94(万元)。
借:债权投资——应计利息(2000×4.2%)84
贷:投资收益76.94
债权投资——利息调整7.06
2022年12月31日,收到利息:
借:银行存款84
贷:债权投资——应计利息84
2023年12月31日,应确认的利息收入=( 2030 - 7.06)×3.79% = 76.67(万元)。
借:债权投资——应计利息84
贷:投资收益76.67
债权投资——利息调整7.33
2023年12月31日,收到利息:
借:银行存款84
贷:债权投资——应计利息84
2024 年 1 月 1 日,出售乙公司债券:
借:银行存款2025
贷:债权投资——成本2000
——利息调整(30-7.06-7.33)15.61
投资收益9.39