题目
[组合题]D公司是一家服装加工企业，2024年营业收入为3600万元，营业成本为1800万元，日购货成本为5万元。该公司与经营有关的购销业务均采用赊账方式。假设一年按360天计算。D公司资产负债表简表如下表所示。 D公司资产负债表简表（2024年12月31日） 单位：万元
[要求1]计算D公司2024年的营运资金数额。
[要求2]
计算D公司2024年的应收账款周转期、应付账款周转期、存货周转期以及现金周转期（为简化计算，应收账款、存货、应付账款的平均余额均以期末数额代替）。
[要求3]在其他条件相同的情况下，如果D公司利用供应商提供的现金折扣，则对现金周转期会产生何种影响？
[要求4]
在其他条件相同的情况下，如果D公司增加存货，则对现金周转期会产生何种影响？
本题来源：第七章 奇兵制胜习题
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答案解析
[要求1]
答案解析：营运资金数额＝流动资产－流动负债＝961－575＝386（万元）
[要求2]
答案解析：
应收账款周转次数＝年营业收入/ 应收账款平均余额＝ 3 600÷600 ＝ 6（次）
应收账款周转期＝ 360/ 应收账款周转次数＝ 360÷6 ＝ 60（天）
应付账款周转次数＝年购货成本/ 应付账款平均余额＝ 360×5÷120 ＝ 15（次）
应付账款周转期＝ 360/ 应付账款周转次数＝ 360÷15 ＝ 24（天）
存货周转次数＝年营业成本/ 存货平均余额＝ 1 800÷150 ＝ 12（次）
存货周转期＝ 360/ 存货周转次数＝ 360÷12 ＝ 30（天）
现金周转期＝应收账款周转期＋存货周转期－应付账款周转期＝ 60 ＋ 30 － 24 ＝ 66（天）
[要求3]
答案解析：利用现金折扣会缩短应付账款的周转期，在其他条件相同的情况下，则现金周转期会延长。
[要求4]
答案解析：
增加存货会延长存货周转期，在其他条件相同的情况下，则现金周转期会延长。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：
持有现金的机会成本＝现金平均持有量× 资本成本率＝ 30×10% ＝ 3（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：
交易性需求是指企业为了维持日常周转及正常商业活动所需持有的现金额，选项B当选。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：商业信用的形式包含预收货款、应计未付款、应付账款和应付票据。选项A、B、D 当选。
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第4题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：存货周转期＝平均存货÷ 每天的销货成本，选项A 不当选；现金周转期＝经营周期－应付账款周转期，选项D 不当选。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：与长期负债融资相比，流动负债融资的期限短，需要持续的重新谈判或滚动安排负债，因此其偿债风险相对较大。
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