题目

本题来源:2020年中级《中级会计实务》真题二 点击去做题

答案解析

答案: A,B,C,D
答案解析:

会计差错更正的账务处理如下:
借:固定资产1000
   贷:实收资本等1000
借:以前年度损益调整——管理费用(1000/5)200
   贷:累计折旧200
借:管理费用200
   贷:累计折旧200
借:盈余公积20
    利润分配——未分配利润180
   贷:以前年度损益调整200

综上,选项 A、B、C、D 均当选。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: B
答案解析:增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的增值税进项税,不属于政府补助。因此甲公司2019年12月获得的政府补助金额=100+50=150(万元),选项B当选。
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第2题
[不定项选择题]

下列关于企业职工薪酬会计处理的各项表述中,正确的有(  )。

  • A.

    产品生产工人的工资应当计入生产成本

  • B.

    生活困难职工的补助应当计入营业外支出

  • C.

    内退职工的工资应当计入营业外支出

  • D.

    营销人员的辞退补偿应当计入管理费用

答案解析
答案: A,D
答案解析:

辞退福利无须考虑受益对象,统一计入管理费用,内退职工的工资比照辞退福利处理,选项C不当选,选项D当选。除此以外的其他职工薪酬,应按受益对象计入当期损益或相关资产成本,选项A当选,选项B不当选。

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第3题
答案解析
答案: B
答案解析:

甲基金会受托向具体受益人转赠指定的资产,该事项属于甲基金会的受托代理业务,甲基金会在收到乙企业汇来的捐赠款时应借记“银行存款——受托代理资产”等科目,贷记“受托代理负债”科目,不确认捐赠收入。


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第4题
答案解析
答案: A
答案解析:资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产的账面价值因上述原因减记以后,以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异,使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的,应相应恢复递延所得税资产的账面价值。
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第5题
[组合题]

甲公司2019年度财务报告批准报出日为2020年4月10日。2019年至2020年,甲公司发生的相关交易或事项如下。
资料一,2019年12月31日,甲公司与乙公司签订合同,以每辆20万元的价格向乙公司销售所生产的15辆工程车。当日,甲公司将15辆工程车的控制权转移给乙公司,300万元的价款已收存银行。同时,甲公司承诺。如果在未来3个月内,该型号工程车售价下降,则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司退还差价。根据以往执行类似合同的经验,甲公司预计未来3个月内该型号工程车不降价的概率为50%,每辆降价2万元的概率为30%,每辆降价5万元的概率为20%。2020年3月31日,因该型号工程车售价下降为每台18.4万元。甲公司以银行存款向乙公司退还差价24万元。
资料二,2020年3月1日,甲公司与丙公司签订合同。向丙公司销售其生产的成本为300万元的商务车,商务车的控制权已于当日转移给丙公司。根据合同约定,丙公司如果当日付款,需支付400万元,丙公司如果在2023年3月1日付款,则需按照3%的年利率支付货款与利息共计437万元。丙公司选择2023年3月1日付款。
资料三,2020年4月1日,甲公司收到债务人丁公司破产清算组偿还的货款5万元,已收存银行,甲公司与丁公司的债权债务就此结清。2019年12月31日,甲公司对丁公司该笔所欠货款20万元计提的坏账准备余额为12万元。
其他资料:甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素。

要求:

答案解析
[要求1]
答案解析:

甲公司销售工程车应确认的收入=15×[20-(50%×0+30%×2+20%×5)]=276(万元)。相关会计分录如下:
借:银行存款300
    贷:主营业务收入276
           预计负债24

[要求2]
答案解析:

借:预计负债24
    贷:银行存款24

[要求3]
答案解析:

借:长期应收款437
    贷:主营业务收入400
           未实现融资收益37
借:主营业务成本300
   贷:库存商品300

[要求4]
答案解析:

甲公司2020年4月1日收到丁公司破产清算组偿还的货款并结清债权债务关系,该事项属于对2019年已存在的情况提供了新的或进一步证据的事项,且发生在财务报告批准报出日4月10日之前,因此属于资产负债表日后调整事项。相关会计分录如下:
借:以前年度损益调整——信用减值损失3
    贷:坏账准备3
借:坏账准备(12+3)15

       银行存款5

    贷:应收账款20

借:盈余公积(3×10%)0.3
       利润分配——未分配利润2.7
    贷:以前年度损益调整——信用减值损失3

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