自2020年2月1日起，下列两类纳税人不得离线开具发票：
（1）经税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人，不得离线开具发票，其开票人员在使用开票软件时，应当按照税务机关指定的方式进行人员身份信息实名验证；
（2）新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照有关规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外。
按照政策规定，居民纳税人在纳税年度内已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无须办理年度汇算：（1）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的（选项B）；（2）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的（选项C）；（3）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致的（选项E）；（４）符合年度汇算退税条件但不申请退税的（选项D）。
应交税费——应交增值税 | 借方专栏 | 贷方专栏 |
进项税额 | 销项税额 | |
销项税额抵减 | 出口退税 | |
已交税金 | 进项税额转出 | |
减免税款 | 转出多交增值税 | |
出口抵减内销产品应纳税额 | ||
转出未交增值税 |
G公司（建筑安装企业，增值税一般纳税人，纳税信用等级为A级）2018年底从B经销商（一般纳税人）购买了一批仿古灯具，取得B经销商自行开具的增值税专用发票，G公司按合同约定以银行转账方式支付了款项，取得发票经过认证后抵扣了进项税额，并将不含税价计入成本费用科目。
2019年6月份，G公司收到其主管税务机关通知，B经销商在2019年年初已经走逃，被税务机关认定为非正常户，认为其上一年度从B经销商取得的发票为异常增值税扣税凭证，故要求G公司将已抵扣税额作进项税额转出并补交增值税，所购灯具的不含税成本亦不得在企业所得税前扣除，应调整2018年度企业所得税纳税申报并补缴税款。以上补缴税款应按规定加收滞纳金。
G公司接到上述通知后5日内向主管税务机关提出了核实申请，阐明业务的真实性，说明其进项税额抵扣和相关支出税前扣除具有合理性，认为不应补缴增值税、企业所得税和滞纳金。
（１）请判断G公司的相关处理是否正确？简述理由。
（２）若税务机关认定B经销商开具的增值税专用发票为不合规税前扣除凭证，G公司需要何时提供什么资料可以在企业所得税前扣除？
（1）
①G公司的相关处理正确
②理由：纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。
（2）
①汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照下述规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。
②企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
a.无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；
b.相关业务活动的合同或者协议；
c.采用非现金方式支付的付款凭证；
d.货物运输的证明资料；
e.货物入库、出库内部凭证；
f.企业会计核算记录以及其他资料。
第a至第c项为必备资料。
某食品公司2023年2月与其他企业订立专有技术使用权转让书据一份，所载金额60万元。签订一份既有产品买卖业务又有承揽业务的电子合同，总金额100万元。2023年3月公司转让一处外购的旧厂房，转让价格1500万元，成新度折扣率为60%。另外由于市场规模缩小、经营模式改变，公司决定减少注册资本100万元，已知公司原注册资金800万元，已按规定缴纳印花税。该公司咨询税务师事务所下列问题：
（1）专有技术使用权转让书据应缴纳印花税＝60×0.3‰×10000＝180（元）。
（2）同一应税凭证载有两个或两个以上税目事项分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额，未分别列明金额的，从高适用税率。买卖合同和承揽合同适用的税率相等，应缴纳印花税＝100×0.3‰×10000＝300（元）。
公司转让旧厂房（存量房）涉及的土地增值税扣除项目金额确定有三种情况。
（1）能取得评估价格，此时扣除项目金额为：
①取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用；
②旧房及建筑物的评估价格＝重置成本价×成新度折扣率；
③与转让房地产有关的税金：城建税、教育费附加、印花税。
（2）不能取得评估价格，但能提供购房发票，此时扣除项目金额为：
①按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。
②与转让房地产有关的税金：城建税、教育费附加、印花税；纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为与转让房地产有关的税金予以扣除，但不作为加计5%的基数。
（3）对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，税务机关可以根据规定，实行核定征收。
甲公司2016年8月设立，位于A市城区，主营建材制造，2017年7月登记为增值税一般纳税人。甲公司会计核算遵循企业会计准则，2019年度利润总额计算过程如下表所示：
2019年1月1日～2019年12月31日 金额单位：元
| 行次 | 项目 | 金额 |
| 1 | 一、营业收入 | 33796250.79 |
| 2 | 减：营业成本 | 20584231.32 |
| 3 | 减：税金及附加 | 235767.50 |
| 4 | 减：销售费用 | 2077222.81 |
| 5 | 减：管理费用 | 5103016.49 |
| 6 | 减：财务费用 | 387251.46 |
| 7 | 减：资产减值损失 | 175620.37 |
| 8 | 加：公允价值变动收益 | 0 |
| 9 | 加：投资收益 | 294136.45 |
| 10 | 二、营业利润 | 5527277.29 |
| 11 | 加：营业外收入 | 1582868.77 |
| 12 | 减：营业外支出 | 1037496.39 |
| 13 | 三、利润总额 | 6072649.67 |
某税务师事务所为甲公司提供2019年度企业所得税纳税申报代理服务，在资料准备和审核过程中发现如下信息资料，请分别回答有关问题（涉及金额的，单位为元，保留小数点后两位）。
资料一：
甲公司用工业废渣生产的砖瓦、砌块属于资源综合利用产品增值税优惠目录和资源综合利用企业所得税优惠目录范畴，可分别享受增值税即征即退70%的政策和企业所得税减计收入的优惠政策。已知2019年度该部分收入总计29055210.61元，即征即退增值税1016932.37元，已全部计入“其他收益”。
资料二：
2019年末甲公司对一批存货提取“存货跌价准备金”，对一台设备计提减值准备，会计处理如下：
借：资产减值损失175620.37
贷：存货跌价准备金——××存货80620.37
固定资产减值准备金——××设备95000.00
已知该批存货和设备均尚未处置，亦未进行损失核销的会计处理。
资料三：
2019年11月与乙公司签订房屋租赁合同，将一栋自有房产（2017年购入）出租给乙公司，合同约定租期一年，起租日为2019年12月1日，租金120000元（含税）于2019年12月1日一次性支付，甲公司如约收到租金并开具增值税专用发票，甲公司会计处理如下：
借：银行存款120000
贷：预收账款110091.74
应交税费——应交增值税（销项税额）9908.26
借：预收账款9174.31
贷：其他业务收入——××房屋租金收入9174.31
资料四：
2019年12月向某基金会捐赠600000元用于资助养老机构。企业会计处理如下：
借：营业外支出——公益性捐赠600000
贷：银行存款 600000
附有基金会开具的由省级财政部门印制的公益性捐赠票据。
资料五：
甲公司2019年度内各季初、季末从业人数未发生变化，甲公司建立劳动关系的职工人数267人，接受劳务派遣的人数为58人。另外各季初、季末甲公司资产总额金额如下表所示（金额单位：万元）。
| 第一季度 | 第二季度 | 第三季度 | 第四季度 | |
| 季初资产总额 | 5010 | 5030 | 4980 | 4990 |
| 季末资产总额 | 5030 | 4980 | 4990 | 4998 |
| 季度平均 | 5020 | 5005 | 4985 | 4994 |
要求：
需要调整，应纳税调增。
理由：未经核定的准备金支出，不得在企业所得税税前扣除，所以应纳税调增。
应调增应纳税所得额175620.37元。
①增值税处理正确。采用预收款方式提供的租赁服务，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以增值税的销项税额＝120000÷（1＋9%）×9%＝9908.26（元）。
②企业所得税处理正确，无须调整。
如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。所以2019年确认的租金收入＝120000÷（1＋9%）÷12＝9174.31（元）。
2019年公益性捐赠支出税前扣除限额＝6072649.67×12%＝728717.96（元）；
2018年度结转的公益性捐赠支出金额为200000元，可以在2019年税前扣除，纳税调减200000元；
2019年公益性捐赠支出税前扣除限额的剩余额度＝728717.96－200000＝528717.96（元）＜2019年度实际发生的公益性捐赠支出600000元，所以2019年发生的公益性捐赠支出可以税前扣除528717.96元，需纳税调增＝600000－528717.96＝71282.04（元）
2019年公益性捐赠支出共计纳税调减＝200000－71282.04＝128717.96（元）。
应结转以后年度扣除的公益性捐赠支出金额为71282.04元。
不符合小型微利企业标准。
理由：
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。
从业人数＝267＋58＝325（人）＞300人
资产总额＝（5020＋5005＋4985＋4994）/4＝5001（万元）＞5000万元
所以甲公司不符合小型微利企业标准。
①不缴纳增值税。股息、红利不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。
②可以免征企业所得税。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，属于企业的免税收入，免征企业所得税。
可以。
理由：企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。应调减应纳税所得额＝2160000－180000＝1980000（元）。
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