按照政策规定，居民纳税人在纳税年度内已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无须办理年度汇算：（1）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的（选项B）；（2）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的（选项C）；（3）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致的（选项E）；（４）符合年度汇算退税条件但不申请退税的（选项D）。
应交税费——应交增值税 | 借方专栏 | 贷方专栏 |
进项税额 | 销项税额 | |
销项税额抵减 | 出口退税 | |
已交税金 | 进项税额转出 | |
减免税款 | 转出多交增值税 | |
出口抵减内销产品应纳税额 | ||
转出未交增值税 |
某食品公司2023年2月与其他企业订立专有技术使用权转让书据一份，所载金额60万元。签订一份既有产品买卖业务又有承揽业务的电子合同，总金额100万元。2023年3月公司转让一处外购的旧厂房，转让价格1500万元，成新度折扣率为60%。另外由于市场规模缩小、经营模式改变，公司决定减少注册资本100万元，已知公司原注册资金800万元，已按规定缴纳印花税。该公司咨询税务师事务所下列问题：
（1）专有技术使用权转让书据应缴纳印花税＝60×0.3‰×10000＝180（元）。
（2）同一应税凭证载有两个或两个以上税目事项分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额，未分别列明金额的，从高适用税率。买卖合同和承揽合同适用的税率相等，应缴纳印花税＝100×0.3‰×10000＝300（元）。
公司转让旧厂房（存量房）涉及的土地增值税扣除项目金额确定有三种情况。
（1）能取得评估价格，此时扣除项目金额为：
①取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用；
②旧房及建筑物的评估价格＝重置成本价×成新度折扣率；
③与转让房地产有关的税金：城建税、教育费附加、印花税。
（2）不能取得评估价格，但能提供购房发票，此时扣除项目金额为：
①按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。
②与转让房地产有关的税金：城建税、教育费附加、印花税；纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为与转让房地产有关的税金予以扣除，但不作为加计5%的基数。
（3）对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，税务机关可以根据规定，实行核定征收。
某企业2020年6月对其办公楼、厂房进行如下改建或调整：
（1）更换一栋办公楼的中央空调系统和全部灯具：其中，旧中央空调的入账价值30万元，新中央空调入账价值80万元；旧灯具入账价值2万元，新灯具入账价值5万元。
（2）将其一处厂房对外出租，一次性收取2年租金。
该企业咨询下列问题，请你逐一回答：
更换的中央空调影响当年房产税的计税原值。
理由：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。
更换的灯具不影响当年房产税的计税原值。
理由：对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。
厂房出租前，应以房产余值为计税依据，从价计征房产税，应纳税额＝房产余值×税率（1.2%）
厂房出租后，应以不含税房产租金收入为计税依据，从租计征房产税，应纳税额＝房产租金收入（不含增值税）×税率（12%）
房产税实行按年计算，分期缴纳的征收方法，所以一次性收取租金的房产税应分摊计算当年租金部分对应的房产税。
