题目
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为13%,2020年6月1日,为50名员工每人发放一台自产的商品和一件礼品作为福利。自产的商品每台成本为800元、市场售价为1000元(不含增值税),外购礼品的每件价格为500元、增值税税额为65元,已取得增值税专用发票。则甲公司发放该福利时,应计入“应付职工薪酬”的金额为(  )元。
  • A.84750
  • B.81500
  • C.75000
  • D.78250
本题来源:2020年税务师《财务与会计》真题 点击去做题
答案解析
答案: A
答案解析:

甲公司发放职工福利时应计入“应付职工薪酬”的金额=1000×50×(1+13%)+(500+65)×50=84750(元)。

相关会计分录如下:

自产产品用于职工福利

借:应付职工薪酬 56500 

 贷:主营业务收入 (1000×50)50000

     应交税费——应交增值税(销项税额) (1000×13%×50)6500 

借:主营业务成本  (800×50)40000

   贷:库存商品  40000

外购产品用于职工福利

借:应付职工薪酬 28250

 贷:库存商品 (500×50)25000

     应交税费——应交增值税(进项税额转出) (65×50)3250

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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于原材料采购过程中的短缺和毁损的处理中,错误的是(  )。
  • A.属于自然灾害造成的损失,应计入“营业外支出”
  • B.属于无法收回的其他损失,应计入“营业外支出”
  • C.定额内合理的途中损耗,应计入材料的采购成本
  • D.属于保险公司负责赔偿的损失,应计入“其他应收款”
答案解析
答案: B
答案解析:凡尚待查明原因和需要报经批准才能转销处理的损失,应将其损失从“在途物资”科目转入“待处理财产损溢”科目,查明原因后再分别处理:(1)属于应由供货单位、运输单位、保险公司或其他过失人负责赔偿的,将其损失从“待处理财产损溢”科目转入“应付账款”科目或“其他应收款”科目;(2)属于自然灾害造成的损失,应按扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失,从“待处理财产损溢”科目转入“营业外支出——非常损失”科目;(3)属于无法收回的其他损失,报经批准后,将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目。选项B当选。
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第2题
[单选题]编制资产负债表时,下列根据相关总账科目期末余额直接填列的项目是(  )。
  • A.合同资产
  • B.持有待售资产
  • C.递延收益
  • D.合同负债
答案解析
答案: C
答案解析:“合同资产”和“合同负债”,应分别根据“合同资产”“合同负债”科目的相关明细科目期末余额分析填列,同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示,其中净额为借方余额的,应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列,已计提减值准备的,还应减去“合同资产减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列,其中净额为贷方余额的,应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列,选项A、D错误。“持有待售资产”应根据相关科目的期末余额扣减相应的减值准备填列,选项B错误。“递延收益”项目应根据相关总账科目余额直接填列,选项C正确。
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第3题
[不定项选择题]下列关于短期贷款利息支付方式的表述中,正确的有(  )。
  • A.采用贴现法时,短期贷款的实际利率要高于名义利率
  • B.采用加息法时,短期贷款的名义利率是实际利率的2倍
  • C.对于同一笔短期贷款,企业应尽量选择收款法支付利息
  • D.对于同一笔短期贷款,企业支付利息的方式对企业当期损益没有影响
  • E.采用收款法时,短期贷款的实际利率与名义利率相同
答案解析
答案: A,C,E
答案解析:采用贴现法时,实际利率=利息÷(名义本金-利息),因此实际利率高于名义利率,选项A当选;采用加息法时,由于贷款本金分期均匀偿还,企业支付了全额利息,但实际只平均使用了贷款本金的一半,实际利率大约是名义利率的2倍,选项B不当选;三种支付方式中,收款法的实际利率最低,对企业更有利,企业应尽量选择收款法支付利息,选项C当选;对于同一笔贷款,企业支付利息的方式不同,其借款成本也有所不同,会对企业当期损益(如财务费用)产生影响,选项D不当选;采用收款法时,短期贷款的实际利率与名义利率相同,选项E当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中,属于控制基本要素的有(  )。
  • A.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额
  • B.投资方将被投资方纳入合并报表
  • C.投资方拥有被投资方50%以上的股权
  • D.因参与被投资方的相关活动而享有可变回报
  • E.投资方拥有对被投资方的权力
答案解析
答案: A,D,E
答案解析:在判断投资方是否能够控制被投资方时,应具备以下三要素,才能表明投资方能够控制被投资方:(1)投资方拥有对被投资方的权力(选项E正确);(2)因参与被投资方的相关活动而享有可变回报(选项D正确);(3)有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额(选项A正确)。
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第5题
[不定项选择题]下列各项中,属于“其他应收款”核算内容的有(  )。
  • A.向企业各职能部门拨付的备用金
  • B.出租包装物应收的租金
  • C.销售商品代垫的运输费用
  • D.用于外地采购物资拨付的款项
  • E.租入包装物支付的押金
答案解析
答案: A,B,E
答案解析:其他应收款核算内容包括:①应收的各种赔款、罚款;②应收出租包装物的租金;③应向职工收取的各种垫付款项;④备用金(向企业各职能科室、车间等拨付的备用金);⑤存出的保证金,如租入包装物支付的押金;⑥其他各种应收、暂付款项。不包括企业拨出用于投资、购买物资的各种款项,选项D错误。销售商品代垫的运输费用记入“应收账款”科目,选项C错误。
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