题目
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为13%,2020年6月1日,为50名员工每人发放一台自产的商品和一件礼品作为福利。自产的商品每台成本为800元、市场售价为1000元(不含增值税),外购礼品的每件价格为500元、增值税税额为65元,已取得增值税专用发票。则甲公司发放该福利时,应计入“应付职工薪酬”的金额为(  )元。
  • A.84750
  • B.81500
  • C.75000
  • D.78250
本题来源:2020年税务师《财务与会计》真题 点击去做题
答案解析
答案: A
答案解析:

甲公司发放职工福利时应计入“应付职工薪酬”的金额=1000×50×(1+13%)+(500+65)×50=84750(元)。

相关会计分录如下:

自产产品用于职工福利

借:应付职工薪酬 56500 

 贷:主营业务收入 (1000×50)50000

     应交税费——应交增值税(销项税额) (1000×13%×50)6500 

借:主营业务成本  (800×50)40000

   贷:库存商品  40000

外购产品用于职工福利

借:应付职工薪酬 28250

 贷:库存商品 (500×50)25000

     应交税费——应交增值税(进项税额转出) (65×50)3250

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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于金融负债的表述中,错误的是(  )。
  • A.企业应当在成为金融工具合同的一方并承担相应义务时确认金融负债
  • B.企业对所有金融负债均不得进行重分类
  • C.金融负债终止确认时,其账面价值与支付对价之间的差额,应计入当期损益
  • D.金融负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付债券等
答案解析
答案: D
答案解析:预收账款属于非金融负债,选项D当选。
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第2题
[单选题]2020年3月20日,甲公司从二级市场购入乙公司发行在外的普通股股票20万股,每股10元(包括已宣告但尚未发放的现金股利0.5元/股),另支付交易费用5万元,将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2020年6月30日,该金融资产公允价值为218万元。2020年8月24日,甲公司将持有的乙公司股票全部出售,取得价款226万元。该交易性金融资产对甲公司2020年度利润总额的影响金额为(  )万元。
  • A.23
  • B.36
  • C.31
  • D.28
答案解析
答案: C
答案解析:

该交易性金融资产对甲公司2020年度利润总额的影响金额=-5+28+8=31(万元)。

相关会计分录如下:

2020年3月20日
借:交易性金融资产——成本 190
       应收股利 10
       投资收益 5
   贷:银行存款 205
2020年6月30日
借:交易性金融资产——公允价值变动 (218-190)28
   贷:公允价值变动损益 28
2020年8月24日
借:银行存款 226
   贷:交易性金融资产——成本 190
                               ——公允价值变动 28
         投资收益 8

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第3题
[单选题]下列经济业务中,可能影响企业当期留存收益的是(  )。
  • A.税后利润弥补上一年度亏损
  • B.提取法定盈余公积
  • C.注销库存股的账面余额
  • D.盈余公积弥补亏损
答案解析
答案: C
答案解析:选项A,税后利润弥补上年亏损,属于未分配利润内部变动,不影响留存收益;选项B,提取法定盈余公积,盈余公积和未分配利润一增一减,不影响留存收益总额;选项C,注销库存股时,回购价格高于回购股份所对应的股本,股本和库存股的差额,冲减“资本公积——股本溢价”,不足部分,应依次冲减“盈余公积”与“未分配利润”,可能影响留存收益;选项D,盈余公积补亏属于留存收益内部一增一减,不影响留存收益总额。
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第4题
[不定项选择题]下列资产中,无论是否存在减值迹象,至少每年都应当进行减值测试的有(  )。
  • A.持有待售的处置组
  • B.使用寿命不确定的非专利技术
  • C.土地使用权
  • D.企业合并所形成的商誉
  • E.在建工程
答案解析
答案: B,D
答案解析:资产无论是否存在减值迹象,每年年末至少应进行减值测试的有:(1)企业合并形成的商誉;(2)使用寿命不确定的无形资产;(3)尚未达到预定用途的无形资产。选项B、D当选。
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第5题
[组合题]

(一)

甲公司2019年年初资本总额为1500万元,资本结构如下表:

资本来源筹资金额
股本50万股(面值1元、发行价格16元)
资本公积750万元
长期借款500万元(5年期、年利率8%,分期付息一次还本)
应付债券200万元(按面值发行、3年期、年利率5%,分期付息一次还本)

(1)甲公司因需要筹集资金500万元,现有两个方案可供选择,并按每股收益无差别点分析法确定最优筹资方案。
方案一:采用发行股票方式筹集资金。发行普通股20万股,股票的面值为1元,发行价格25元。
方案二:采用发行债券方式筹集资金。期限3年,债券票面年利率为6%,按面值发行,每年年末付息,到期还本。
(2)预计2019年度息税前利润为200万元。
(3)甲公司筹资后,发行的普通股每股市价为28元,预计2020年每股现金股利为2元,预计股利每年增长3%。
(4)甲公司适用的企业所得税税率为25%。
不考虑筹资费用和其他因素影响。根据上述资料,回答以下问题:

答案解析
[要求1]
答案解析:

(EBIT-500×8%-200×5%)×(1-25%)/(50+20)=(EBIT-500×8%-200×5%-500×6%)×(1-25%)/50
解得:EBIT=155(万元)。

[要求2]
答案解析:普通股的资本成本=2/28+3%=10.14%。
[要求3]
答案解析:因为预计2019年度息税前利润200万元大于每股收益无差别点的息税前利润155万元,所以采用方案二进行筹资。加权平均资本成本=8%×(1-25%)×500/(1500+500)+5%×(1-25%)×200/(1500+500)+6%×(1-25%)×500/(1500+500)+10.14%×(50+750)/(1500+500)=7.06%。
[要求4]
答案解析:甲公司2020年的财务杠杆系数=200/(200-500×8%-200×5%-500×6%)=1.67。
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