题目
[组合题]（根据2020年教材本题涉及知识点已变更，本题按照教材进行了改编）某金融机构为增值税一般纳税人，以1个季度为纳税期限，2020年第一季度发生下列业务：（1）提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200万元，提供货币兑换服务取得不含税收入25万元。发生人员工资支出650万元。（2）转让金融商品，卖出价10557.60万元，该批金融商品买入价4536.80万元。上述卖出价与买入价均为含税价格。（3）以自有资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润3000万元（含增值税）。由于被投资方资金紧张，本季度未收到应收的固定利润。（4）购进办公设备取得增值税专用发票，注明税额68万元；为改善服务条件，2020年2月购买写字楼，取得增值税专用发票，注明税额1530万元。假设本期取得的相关票据均符合税法规定。并在当期申报抵扣进项税额。根据上述资料，回答下列问题：[要求1]业务（1）的销项税额是（ ）万元。
[要求2]业务（2）的销项税额是（ ）万元。
[要求3]业务（3）的销项税额是（ ）万元。
[要求4]2020年第一季度该金融机构增值税进项税额留抵（ ）万元。
- A、402.43
- B、758.17
- C、1013.89
- D、1184.24
答案解析
[要求1]
答案：
D
答案解析：业务（1）的销项税额=（1200+25）×6%=73.5（万元）。
[要求2]
答案：
B
答案解析：业务（2）的销项税额=（10557.6-4536.8）÷（1+6%）×6%=340.8（万元）。
[要求3]
答案：
B
答案解析：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。业务（3）的销项税额=3000÷（1+6%）×6%=169.81（万元）。
[要求4]
答案：
C
答案解析：
第一季度该金融机构增值税进项税额=68+1530=1598（万元）。
留抵税额=1598-73.5-340.8-169.81=1013.89（万元）。
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本题来源：2017年《税法一》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]（根据2020年教材本题涉及知识点已变更，本题按照教材进行了改编）某油田企业为增值税一般纳税人。2020年2月销售自产原油1000吨，取得含税收入2260万元，同时向购买方收取赔偿金3.39万元、储备费2.26万元；支付运输费用1万元，取得增值税专用发票。原油资源税税率6%。该油田企业当月应缴纳资源税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：
该油田企业当月应纳资源税=（2260+3.39+2.26）÷（1+13%）×6%=120.30（万元）。
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第2题
[单选题]某房地产开发公司开发一住宅项目，取得该土地使用权所支付的金额3000万元，房地产开发成本4000万元，利息支出500万元（能提供金融机构贷款证明），所在省人民政府规定，能提供金融机构贷款证明的，其他房地产开发费用扣除比例为4%。该公司计算土地增值税时允许扣除开发费用为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：允许扣除的开发费用=500+（3000+4000）×4%=780（万元）。
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第3题
[单选题]某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2016年4月30日前转让A项目部分房产，取得转让收入30000万元；2016年5月1日后转让A项目部分房产，取得含税收入50000万元。该项目已达土地增值税清算条件，该房地产公司对A项目选择“简易征收”方式缴纳增值税。该公司在土地增值税清算时应确认收入（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：房地产开发企业在营改增后进行房地产开发项目土地增值税清算时，按以下方法确定相关金额：土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入=30000+50000÷（1+5%）=77619.05（万元）。
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第4题
[单选题]关于增值税的销售额，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A：纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额；选项B：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；选项C：劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法计算缴纳增值税。
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第5题
[不定项选择题]下列关于增值税优惠政策的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,E
答案解析：选项B：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；选项D：对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退的政策。
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