题目
[单选题]某煤矿为增值税一般纳税人，2022年5月开采原煤20万吨，对外销售6万吨，取得不含税销售额3000万元；将2万吨原煤用于职工食堂；移送4万吨原煤连续生产煤制气油。生产的煤制气油当月销售80%，取得不含税销售额6000万元；剩余原煤留存待售。已知煤炭资源税税率为8%。该煤矿当月应缴纳资源税（ ）万元。本题来源：2019年税务师《税法（I）》真题
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答案解析
答案：
B
答案解析：将自采原煤用于职工食堂，连续生产非应税消费品，视同销售，需要缴纳资源税。该煤矿当月应缴纳资源税=3000÷6×（6+2+4）×8%=480（万元）。
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拓展练习
第1题
[单选题]关于房地产开发企业的土地增值税处理，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，房地产开发企业销售已装修的房屋，装修费用准予在计算土地增值税时扣除；选项B、D，对从事房地产开发的纳税人允许按照取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%。
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第2题
[单选题]下列情形中，应缴纳环境保护税的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：根据环境保护税的规定，有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的（选项A、B不当选）。（2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的（选项C不当选）。（3）禽畜养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的。
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第3题
[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2019年3月销售钢材一批取得含税销售额58万元。2019年5月因质量问题该批钢材被全部退回，企业按规定开具红字发票；5月份销售钢材取得不含税销售额150万元。该企业5月增值税销项税额（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票。该企业5月增值税销项税额=150×13%-58÷（1+16%）×16%=11.50（万元）。
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第4题
[单选题]某石化企业为增值税一般纳税人，2022年9月销售柴油100000升，其中包括以柴油调和而成的生物柴油10000升，以及符合税法规定条件的纯生物柴油40000升，且已分别核算，该企业2022年9月应缴纳消费税（ ）元。（柴油消费税税率1.2元/升）
答案解析
答案：
C
答案解析：符合条件的纯生物柴油免征消费税。应纳消费税=（100000－40000）×1.2=72000（元）。
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第5题
[不定项选择题]关于以租赁方式进口设备的关税税务处理，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
D,E
答案解析：选项C、D，租赁方式进口货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审查确定的租金作为完税价格，利息应当予以计入；选项B，留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格；选项A、E，纳税义务人申请一次性缴纳税款的，可以选择申请按规定方法确定完税价格或者按照海关审查确定的租金总额作为完税价格。
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