题目
[单选题]下列关于印花税纳税义务发生时间的说法,错误的是( )。本题来源:2019年税务师《税法(Ⅱ)》真题
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答案解析
答案:
C
答案解析:印花税应当在应税凭证书立或领受时即行贴花完税,不得延至凭证生效日期贴花。所以选项C错误。
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拓展练习
第1题
[单选题]2016年甲公司与乙公司签订股权转让协议,甲公司将所持丙公司30%的股权转让给乙公司。2017年丙公司股东大会审议通过股权转让协议;2018年完成股权变更手续;2019年乙公司付讫股权转让价款。甲公司该股权转让企业所得税收入确认的年度是( )。答案解析
答案:
C
答案解析:企业转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现。
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第2题
[单选题]依法需要办理登记的应税车辆,纳税人自行申报缴纳车船税的地点是( )。答案解析
答案:
A
答案解析:车船税的纳税地点为车船登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船,车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
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第3题
[单选题]居民个人取得股票期权等股权激励的个人所得税处理正确的是( )。答案解析
答案:
C
答案解析:居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励,符合规定的相关条件的,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表,计算纳税。
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第4题
[不定项选择题]下列关于专项附加扣除的说法,符合个人所得税相关规定的有( )。答案解析
答案:
A,B,D,E
答案解析:选项C:同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。
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第5题
[组合题]位于某市郊区的物流公司,占地面积共计20000平方米,其中:办公区占地18000平方米,职工医院占地600平方米,幼儿园占地400平方米,内部绿化区占地1000平方米。2019年发生以下占地情形:
(1)经有关部门批准,3月份征用耕地20000平方米用于建设大宗商品仓储设施,当月收到办理占用耕地手续的书面通知并签订土地使用权出让合同。政府减免出让金1800万元、市政建设配套费用150万元后,公司实际缴纳出让金1200万元。另支付土地补偿费、青苗补偿费和地上附着物补偿费共计500万元。
(2)4月底无偿使用某免税单位占地面积为2000平方米的房产,用于存储大宗商品,使用期一年。
(注:当地适用城镇土地使用税年税额为6元/平方米、耕地占用税税额为20元/平方米、契税税率为3%)
根据以上资料,回答下列问题:
答案解析
[要求1]
答案解析:该物流公司征用耕地应缴纳耕地占用税=20000×20÷10000=40(万元),选项D当选。
[要求2]
答案解析:以协议方式出让的,其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。该物流公司取得耕地的土地使用权应缴纳契税=(1200+1800+150+500)×3%=109.50(万元),选项D当选。
[要求3]
答案解析:纳税单位无偿使用免税单位的土地,由使用人缴纳城镇土地使用税。对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。该物流公司无偿使用免税单位房产应缴纳城镇土地使用税=2000×6×50%×8/12÷10000=0.40(万元),选项A当选。
[要求4]
答案解析:企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其自用的土地,免征城镇土地使用税。纳税人新征用的20000平方米耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税,因此2019年不缴纳城镇土地使用税。该物流公司还应缴纳城镇土地使用税=(18000+1000)×6÷10000=11.4(万元),选项C当选。
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