题目
[单选题]根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的规定，下列各项中属于消极非金融机构的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：消极非金融机构是指符合下列条件之一的机构：①上一公历年度内，股息、利息、租金、特许权使用费收入等不属于积极经营活动的收入，以及据以产生前述收入的金融资产的转让收入占总收入比重50%以上的非金融机构；②上一公历年度末，拥有可以产生第①项所述收入的金融资产占总资产比重50%以上的非金融机构；③税收居民国（地区）不实施金融账户涉税信息自动交换标准的投资机构，选项D当选。
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本题来源：2018年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]李某持有某合伙企业50%的份额，2019年该企业经营利润30万元（未扣投资者费用），企业留存利润20万元，李某分得利润5万元。2019年李某应缴纳个人所得税（ ）元。答案解析
答案：
D
答案解析：合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。生产经营所得、其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。李某应缴纳的个人所得税=（300000×50%-60000）×10%-1500=7500（元），选项D正确。
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第2题
[单选题]根据个人所得税相关规定，个人独资企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起且难以划分的，其正确的税务处理是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：个人独资企业投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除，选项A正确。
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第3题
[单选题]下列说法中，符合契税纳税义务发生时间规定的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天，选项C正确。
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第4题
[不定项选择题]企业取得的下列收入，应一次性计入收入取得所属纳税年度的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税，选项A、B、C、E正确。
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第5题
[组合题]我国境内某机械制造企业，适用企业所得税税率25%，2017年境内产品销售收入4000万元，销售成本2000万元，缴纳税金及附加20万元，销售费用700万元（其中广告费620万元），管理费用500万元，财务费用80万元，取得境外分支机构税后经营所得9万元，分支机构所在国企业所得税税率为20%，该分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠。（本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响）
根据上述资料，回答以下问题：
答案解析
[要求1]
答案解析：境内的会计利润=4000-2000-20-700-500-80=700（万元）；广告费的税前扣除限额=4000×15%=600（万元）＜实际发生额620万元，需纳税调增20万元。该企业2017年来源于境内的应纳税所得额=700+20=720（万元）。
[要求2]
答案解析：境外分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠，则可理解为实际按照10%在境外缴纳了所得税。该企业2017年来源于境外的应纳税所得额=9÷（1-10%）=10（万元）。
[要求3]
答案解析：该企业2017年来源于境外所得的抵免限额=10×25%=2.5（万元）。
[要求4]
答案解析：境外分支机构在境外的实际缴纳税额=10×10%=1（万元）。由于题目交待不考虑预提所得税和税收饶让的影响，所以境外所得的实际抵免税额为1万元。该企业2017年实际应缴纳企业所得税=720×25%+（2.5-1）=181.5（万元）。
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