题目
[单选题]在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：选项A：不需要在我国纳税；选项CD：按25%的企业所得税税率缴纳企业所得税。
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本题来源：2017年《税法二》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]个人取得的下列报酬，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项BD：按劳务报酬所得缴纳个人所得税；选项C：按工资、薪金所得缴纳个人所得税。
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第2题
[单选题]2016年某公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元；公司生产部门接受外部劳务派遣员工6人，每人每月支付劳务费3000元。假设公司当年发生的职工福利费为200万元，职工福利费应调增应纳税所得额（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。职工福利费税前扣除限额=（1000+0.3×12×6）×14%=143.02（万元）＜实际发生额200万元，应调增应纳税所得额=200-143.02=56.98（万元）。
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第3题
[单选题]某公司2017年1月以1200万元（不含增值税）购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值2000万元，已计提折旧800万元。当地适用契税税率3%，该公司购入写字楼应缴纳契税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：契税的计税依据不含增值税。土地使用权出售、房屋买卖，其计税价格为成交价格。应纳税额=1200×3%=36（万元）。
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第4题
[单选题]某公司2016年3月通过出让方式取得一宗土地，土地出让合同约定2016年4月交付，土地使用证记载占地面积为6000平方米。该土地年税额4元/平方米，该公司应缴纳城镇土地使用税（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的“次月”起缴纳城镇土地使用税。应纳税额=6000×4×8÷12=16000（元）。
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第5题
[组合题]某航空公司经批准占用耕地500000平方米，于2016年5月31日办妥占用耕地手续，其中用于建设飞机场跑道、停机坪占用320000平方米、候机厅占地100000平方米、宾馆和办公楼占地80000平方米。2016年5月31日，航空公司就该耕地与当地政府签订土地出让合同，支付土地补偿费4200万元、拆迁补偿费500万元、市政配套费300万元。当地耕地占用税税额为12元/平方米、城镇土地使用税年税额为4元/平方米、契税税率为4%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：飞机场跑道、停机坪占用耕地，减按每平方米2元征收耕地占用税。航空公司应缴纳耕地占用税=320000×2/10000+（100000+80000）×12/10000=280（万元）。
[要求2]
答案解析：以协议方式出让土地使用权的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。航空公司应缴纳契税=（4200+500+300）×4%=200（万元）。
[要求3]
答案解析：土地出让合同按产权转移书据缴纳印花税。印花税的计税依据为凭证所载金额，因此航空公司与政府签订的土地出让合同应缴纳印花税=（4200+500+300）×0.5‰=2.5（万元）。
[要求4]
答案解析：飞机场跑道、停机坪用地免征城镇土地使用税。因此航空公司2017年度应缴纳城镇土地使用税=（100000+80000）×4×7/12/10000=42（万元）。
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