题目
[不定项选择题]（本题知识点已在最新教材中删除）甲公司系乙公司的母公司，本期甲公司向乙公司销售商品200万元，商品成本为140万元，乙公司购进的该商品当期全部未对外销售而形成期末存货。乙公司期末对存货进行检查时，发现该商品已经部分陈旧，其可变现净值已降至160万元，为此，乙公司期末对该商品计提存货跌价准备40万元并在其个别财务报表中列示。则甲公司编制本期合并财务报表时，下列合并处理中，正确的有（ ）。本题来源：2019年税务师《财务与会计》真题
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答案解析
答案：
D,E
答案解析：
合并报表抵销处理：
借：营业收入 200
贷：营业成本 140
存货 60
借：存货跌价准备 40
贷：资产减值损失 40
应抵销营业收入200万元，营业成本140万元，存货20万元，资产减值损失40万元。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列固定资产中，应计提折旧的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：持有待售的固定资产不再计提折旧，选项A不当选；单独估价入账的土地不计提折旧，选项B不当选；未交付使用但已达到预定可使用状态的固定资产应计提折旧，选项C当选；未提足折旧提前报废的设备不再补提折旧，选项D不当选。
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第2题
[单选题]甲公司计划投资一存续期为10年的项目。其中前4年无现金流入，后6年每年年初现金流入200万元，若当前市场利率为6%，则甲公司该投资项目现金流入的现值是（ ）万元。[已知（P/A，6%，6）=4.9173，（P/F，6%，4）=0.7921]答案解析
答案：
C
答案解析：甲公司该投资项目现金流入的现值＝200×（P/A，6%，6）×（1＋6%）×（P/F，6%，4）＝200×4.9173×（1＋6%）×0.7921＝825.74（万元）。
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第3题
[单选题]期末同一合同下的合同资产净额大于合同负债净额的差额，如超过一年或一个正常营业周期结转的，在资产负债表中列报为（ ）项目。答案解析
答案：
B
答案解析：同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，净额在借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”（超过一年或一个正常营业周期结转）项目中填列，净额在贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”（超过一年或一个正常营业周期结转）项目中填列，选项B正确。
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第4题
[不定项选择题]在固定资产清理过程中，下列各项影响固定资产清理净损益的有（ ）。答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。选项A属于毁损收入，选项D影响固定资产账面价值，因此，选项A、D影响固定资产清理净损益。选项B，对于存在弃置费用的固定资产，在取得固定资产时，应按照弃置费用的现值，借记“固定资产”，贷记“预计负债”，不影响“固定资产清理”科目。企业转让地上建筑物及其附着物应交的土地增值税，一并在固定资产核算的，应借记“固定资产清理”，贷记“应交税费——应交土地增值税”，影响固定资产清理净损益，选项E正确。
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第5题
[组合题]甲家政公司专门提供家庭保洁服务，按提供保洁服务小时数向客户收取费用，收费标准为200元/小时。2018年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为5000元；有20名保洁工人，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3500元底薪外，另可获得80元/小时的提成收入。甲公司每天平均提供100小时的保洁服务，每天最多可提供120小时的保洁服务。
假设每月按30天计算，不考虑相关税费。
根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：固定成本＝40000[租金、水电费、电话费等固定费用]＋2×5000[管理人员的固定工资]＋20×3500[保洁工人的底薪]＝120000（元）。
[要求2]
答案解析：税前利润＝30×100×（200－80）－120000＝240000（元）。
[要求3]
答案解析：
单位边际贡献=单价-单位变动成本=200-80=120（元）
盈亏临界点销售量=固定成本÷单位边际贡献=120 000÷（200-80）=1 000（小时）
盈亏临界点作业率=盈亏平衡点销售量÷销售量=1 000/（30×100）×100%=33.33%。
[要求4]
答案解析：
每天保洁服务小时数增加10%后的利润＝30×100×（1＋10%）×（200－80）－120000＝276000（元）
利润变动的百分比＝（276000－240000）/240000×100%＝15%
保洁服务小时数的敏感系数＝15%/10%＝1.5。
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