题目
[不定项选择题]下列各项中,影响企业当期营业利润的有(  )。
  • A.与企业日常活动无关的政府补助
  • B.在建工程计提减值准备
  • C.固定资产报废净损失
  • D.出售原材料取得收入
  • E.资产处置收益
答案解析
答案: B,D,E
答案解析:选项A,与企业日常活动无关的政府补助计入营业外收入,不影响当期营业利润;选项C,固定资产报废净损失计入营业外支出,不影响当期营业利润。
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本题来源:2019年税务师《财务与会计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司2018年度实现利润总额800万元,利息发生额为150万元,其中符合资本化条件的为50万元,其余的费用化。则甲公司2018年度已获利息倍数是(  )。
  • A.5.33
  • B.8.50
  • C.6.00
  • D.9.00
答案解析
答案: C
答案解析:费用化利息=150-50=100(万元),已获利息倍数=息税前利润/利息总额=(利润总额+利息费用)/(利息费用+资本化利息)=(800+100)/150=6。
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第2题
[单选题]在租赁期开始日,企业租入的资产可以选择不确认使用权资产和租赁负债的是(  )。
  • A.租赁期不超过12个月的短期租赁
  • B.融资租赁
  • C.经营租赁
  • D.转租资产租赁
答案解析
答案: A
答案解析:在租赁期开始日,承租人应当对租赁确认使用权资产和租赁负债,《企业会计准则第21号——租赁》中规定的进行简化处理的短期租赁和低价值资产租赁除外,选项A正确。
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第3题
[单选题]甲公司2018年1月1日按面值发行5年期分期付息、一次还本的可转换公司债券2000万元,款项已存入银行,债券票面利率为6%。债券发行1年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股10元,股票面值为每股1元。同期二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。则甲公司2018年12月31日因该可转换债券应确认利息费用(  )元。[已知(P/A,9%,5)=3.8897,(P/F,9%,5)=0.6499]
  • A.1589907.6
  • B.1655136.4
  • C.1585936.3
  • D.1609636.5
答案解析
答案: A
答案解析:

该可转换公司债券负债成分的公允价值=2000×6%×(P/A,9%,5)+2000×(P/F,9%,5)=1766.564(万元),则2018年12月31日该可转换公司债券应确认的利息费用=1766.564×10000×9%=1589907.6(元)。

相关会计分录如下:

借:银行存款 20000000

    应付债券——可转换公司债券(利息调整) 2334360

  贷:应付债券——可转换公司债券(面值) 200000000

    其他权益工具 2334360 

借:财务费用 (17665640×9%)1589907.6

  贷:应付利息 (20000000×6%)1 200000

    应付债券——可转换公司债券(利息调整) 389907.6

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第4题
[不定项选择题](本题知识点已在最新教材中删除)甲公司系乙公司的母公司,本期甲公司向乙公司销售商品200万元,商品成本为140万元,乙公司购进的该商品当期全部未对外销售而形成期末存货。乙公司期末对存货进行检查时,发现该商品已经部分陈旧,其可变现净值已降至160万元,为此,乙公司期末对该商品计提存货跌价准备40万元并在其个别财务报表中列示。则甲公司编制本期合并财务报表时,下列合并处理中,正确的有(  )。
  • A.抵销存货60万元
  • B.抵销营业成本200万元
  • C.减少期初未分配利润60万元
  • D.抵销营业收入200万元
  • E.抵销存货跌价准备40万元
答案解析
答案: D,E
答案解析:

合并报表抵销处理:
借:营业收入  200
   贷:营业成本  140
          存货  60
借:存货跌价准备  40
   贷:资产减值损失  40
应抵销营业收入200万元,营业成本140万元,存货20万元,资产减值损失40万元。

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第5题
[组合题]

黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15%,所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2018年度利润表中利润总额为2000万元,预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期,黄山公司自2019年开始及以后年度企业所得税税率将适用25%。
黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下:
(1)对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值1000万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零。按照税法规定,该设备应采用年限平均法计提折旧。
(2)拥有长江公司有表决权股份的30%,采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元,期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。黄山公司拟近期出售对长江公司的股权投资。
(3)持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试,预计资产可收回金额为1000万元。
(4)全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元,全部计入当期损益,享受研发费用加计扣除50%的优惠政策并已将相关资料留存备查。
(5)税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准,要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元(假设不考虑滞纳金及罚款)。黄山公司于次月补缴了相应税款,并作为前期差错处理。
假设黄山公司2018年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。
根据上述资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

事项(1),2018年该固定资产计提的折旧额=1000×2/5=400(万元),选项A当选;事项(2),黄山公司应确认的投资收益=2000×30%=600(万元),选项C不当选;事项(3)应确认资产减值损失=1500-1000万元=500(万元),选项D当选;事项(5),属于前期差错,影响留存收益,选项B不当选。

[要求2]
答案解析:影响递延所得税资产的有事项(1)和事项(3)。事项(1)确认递延所得税资产(1 000×2/5-1 000÷5)×25%=50(万元),事项(3)确认递延所得税资产(1 500-1 000)×25%=125(万元)。影响“递延所得税资产”账户的余额合计为50[事项(1)]+125[事项(3)]=175(万元)。
[要求3]
答案解析:

影响递延所得税负债的只有事项(2)。2018年产生应纳税暂时性差异=(2000+1000)×30%=900(万元),应确认递延所得税负债=900×25%=225(万元)。

相关会计分录如下:

借:长期股权投资——损益调整 (2000×30%)600

   贷:投资收益 600 

借:所得税费用 (600×25%)150

   贷:递延所得税负债 150 

借:长期股权投资——其他综合收益 (1000×30%)300

  贷:其他综合收益 300

借:其他综合收益 (300×25%)75

  贷:递延所得税负债 75

[要求4]
答案解析:

2018年应纳税所得额=2000+(1000×2/5-1000/5)[事项(1)]-2000×30%[事项(2)]+500[事项(3)]-800×50%[事项(4)]=1700(万元),应交所得税=1700×15%+20[事项(5)]=275(万元)。

[要求5]
答案解析:2018年递延所得税费用=2000×30%×25%[事项(2)]-175[事项(1)+事项(3)]=-25(万元),2018年所得税费用=1700×15%-25=230(万元)。
[要求6]
答案解析:2018年12月31日资产负债表中所有者权益净增加额=2000-230[2018年所得税费用]-20[前期差错]+1000×30%×(1-25%)[事项(2)其他综合收益]=1975(万元)。
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