甲公司拟购买一台价值40万元的设备，预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。该设备预计每年为公司实现销售收入50万元，相应付现成本22万元。适用的企业所得税税率为25%，假设不考虑其他相关税费，会计折旧方法与税法规定一致，则该设备经营期每年现金净流量为（　　）万元。-之了课堂

题目

[单选题]甲公司拟购买一台价值40万元的设备，预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。该设备预计每年为公司实现销售收入50万元，相应付现成本22万元。适用的企业所得税税率为25%，假设不考虑其他相关税费，会计折旧方法与税法规定一致，则该设备经营期每年现金净流量为（　　）万元。

A.28
B.115
C.50
D.23

答案解析

答案： D

答案解析：

年折旧额＝40/5＝8（万元）；
该设备经营期每年现金净流量=（50-22）×（1-25%）+8×25%=23（万元）。

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本题来源：2019年税务师《财务与会计》真题

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拓展练习

第1题

[单选题]下列固定资产中，应计提折旧的是（　　）。

A.持有待售的固定资产
B.按规定单独估价作为固定资产入账的土地
C.未交付使用但已达到预定可使用状态的固定资产
D.未提足折旧提前报废的设备

答案解析

答案： C

答案解析：持有待售的固定资产不再计提折旧，选项A不当选；单独估价入账的土地不计提折旧，选项B不当选；未交付使用但已达到预定可使用状态的固定资产应计提折旧，选项C当选；未提足折旧提前报废的设备不再补提折旧，选项D不当选。

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第2题

[单选题]甲公司与乙银行签订一份周转信用协议，协议约定，2018年度信贷最高限额为800万元，借款利率为6%，承诺费率为0.5%；同时乙银行要求保留15%的补偿性余额。甲公司2018年度实际借款500万元，则该笔借款的实际利率是（　　）。

A.7.41%
B.6.20%
C.7.06%
D.6.30%

答案解析

答案： A

答案解析：甲公司支付给银行的利息费用=500×6%=30（万元），支付的承诺费=（800- 500）×0.5%=1.5（万元），实际可动用的借款额=500-500×15%=425（万元），因此该笔借款的实际利率=（1.5+30）/425=7.41%。

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第3题

[单选题]长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2018年12月31日，库存甲材料的账面价值（成本）为90万元，市场销售价格为85万元。甲材料可用于生产2台乙产品，每台市场销售价格为75万元，单位成本为70万元，预计销售费用每台为2万元。假设不考虑相关税费，甲材料之前未计提过减值准备，则长江公司2018年年末甲材料应计提存货跌价准备（　　）万元。

A.5
B.10
C.6
D.0

答案解析

答案： D

答案解析：甲材料是专为生产乙产品而持有的，要先对乙产品进行减值测试，乙产品的成本＝70×2=140（万元），乙产品的可变现净值=（75－2）×2=146（万元），乙产品的可变现净值大于成本，没有发生减值，甲材料也不计提减值，则长江公司2018年年末甲材料应计提存货跌价准备的金额为0，选项D当选。

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第4题

A.持股30%的丙公司，长江公司为其第一大股东，其5名董事中有3人由长江公司任命
B.持股51%的乙公司，其5名董事中有3人由长江公司任命
C.持有80%投资份额的戊有限合伙企业，其执行事务合伙人由长江公司委派
D.持股100%的甲公司，由自然人张三承包经营，每年向长江公司上缴固定金额承包费
E.持股80%的丁公司，股东协议约定长江公司不参与生产经营管理，每年收取80万元的固定收益

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：合并财务报表的合并范围应该以控制为基础予以确定，选项D和E，长江公司仅以收取固定费用或收益，均不能够控制甲公司和丁公司，不将其纳入合并范围。

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第5题

[组合题]

黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下：
（1）其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按1元的折扣兑现。2016年度，客户购买了50000元的商品、其单独售价为50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授予的积分累计有4500个被兑现。至年末客户实际兑现3000个，对应的销售成本为2100元；2018年商场预计2016年授予的积分累计有4800个被兑现，至年末客户实际兑现4600个，对应的销售成本为3200元。
（2）2018年10月8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换。该批甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为450万元和50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款。甲产品的成本为360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的1%。
（3）2018年11月1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品。合同总售价为380万元，其中：乙产品的单独售价为80万元，丙产品的单独售价为320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。
丙产品的安装预计于2019年2月1日完成，预计可能发生的总成本为200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度。至2018年12月31日，累计实际发生丙产品的成本150万元。
（4）2018年12月21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品100件，销售价格800元/件，华山公司可以在180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为600元/件，预计会有5%的丁产品被退回。
假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。
根据上述资料，回答下列问题。

答案解析

[要求1]

答案解析：收入确认和计量按照“五步法”模型进行会计处理，分别是：识别与客户订立的合同，识别合同中的单项履约义务，确定交易价格，将交易价格分摊至各单项履约义务，履行各单项履约义务时确认收入。其中与收入计量有关的有：确定交易价格，将交易价格分摊至各单项履约义务。选项A、E当选。

[要求2]

答案解析：

奖励积分单独售价＝5000×0.9＝4500（元），奖励积分部分分摊的交易价格，即2016年确认合同负债＝50000×4500/（4500＋50000）＝4128.44（元），截止2018年累计冲销合同负债＝4128.44×4600÷4800＝3956.42（元），2018年合同负债余额＝4128.44－3956.42＝172.02（元）。