题目
[单选题]下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时扣除的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
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本题来源：2019年税务师《涉税服务实务》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列业务应开具增值税普通发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”的是（ ）。
答案解析
答案：
B
答案解析：应开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”的业务主要有：（1）预付卡销售和充值；（2）销售自行开发的房地产项目预收款；（3）已申报缴纳营业税未开票补开票；（4）通行费电子发票的不征税发票；（5）建筑服务预收款；（6）不征税自来水；（7）代理进口免税货物货款；（8）融资性售后回租中承租方出售资产以及资产重组中涉及的资产转让行为等。
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第3题
[简答题]（本题转登记知识点在最新教材中删除，但不影响作答）根据国家税务总局公告2020年第9号规定：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。某企业符合转登记条件，咨询小规模纳税人和一般纳税人在增值税政策方面的差异。问题：请分别从增值税的计税方法、含税收入换算销售额、适用税率或征收率、进项税额抵扣、税收优惠享受及纳税期限等方面，对两类纳税人适用政策作出比较说明。答案解析
答案解析：
（1）增值税一般纳税人
主要是采用一般计税办法计税，但是对于特殊业务可以选择简易计税办法计税。
不含税销售额=含税销售额÷（1+适用税率或征收率）。
自2019年4月1日起，适用13%、9%、6%税率和零税率。对于特殊业务也可以选择适用3%和5%的征收率计税。
取得符合规定的扣税凭证（如增值税专用发票等）且用于可抵扣增值税应税项目，其进项税额准予抵扣。
增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为，无论月销售额是否超过10万元，均不得享受小规模纳税人的免税优惠政策。
增值税一般纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
（2）增值税小规模纳税人
采用简易计税办法计税。
不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）。
适用3%和5%的征收率。
无论是否取得符合规定的扣税凭证，均不得抵扣进项税额。
自2023年1月1日至2023年12月31日，对全部小规模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或者1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
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第4题
[单选题]下列符合环境保护税税收减免规定的是（ ）。
答案解析
答案：
B
答案解析：
选项A，规模化养殖排放应税污染物的，应缴纳环境保护税；选项C，依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，免征环境保护税；选项D，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税；低于排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。
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