题目
[组合题]长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售一台大型加工机械设备的买卖合同。合同约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该设备，并经黄河公司验收合格，设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费；折现率为10%。[（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552]根据上述资料，回答下列问题：
[要求1]2017年1月1日，长江公司应确认的收入金额为（ ）万元。
[要求2]2017年1月1日，长江公司应确认的未实现融资收益金额为（ ）万元。
[要求3]长江公司2017年度应摊销的未实现融资收益的金额为（ ）万元。
[要求4]长江公司2017年12月31日长期应收款的账面价值为（ ）万元。
- A、1655.90
- B、3600.00
- C、2152.58
- D、2535.90
本题来源：2018年税务师《财务与会计》真题
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答案解析
[要求1]
答案：
D
答案解析：具有融资性质的分期收款销售商品，应按现销价格确认收入，2017年1月1日长期应收款金额＝4800－800＝4000（万元），剩余款项分5期平均收取，每期收取金额为800万元，长江公司应该确认的收入金额＝800×（P/A，10%，5）＋800＝800×3.7908＋800＝3832.64（万元）。
[要求2]
答案：
C
答案解析：
会计分录：
借：长期应收款 4000
银行存款 800
贷：主营业务收入 3832.64
未实现融资收益 967.36
[要求3]
答案：
D
答案解析：2017年度应摊销的未实现融资收益的金额＝（4000－967.36）×10%＝303.26（万元）。
[要求4]
答案：
D
答案解析：2017年12月31日长期应收款的账面价值＝（4000－800）-（967.36－303.26）＝2535.90（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B,D,E
答案解析：管理绩效定性评价指标包括战略管理、经营决策、发展创新、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献等。
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第2题
答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：企业发行债券应于资产负债表日按照摊余成本和实际利率计算确定利息费用，借记“在建工程”“制造费用”“财务费用”“研发支出”等科目。
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第3题
答案解析
答案：
A,C,E
答案解析：在所有者权益变动表中，企业至少应单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额、会计政策变更和前期差错更正的累积影响金额、所有者投入资本和向所有者分配利润等、提取的盈余公积、所有者权益各组成部分的期初和期末余额及调节情况、盈余公积弥补亏损。
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第4题
答案解析
答案：
A,C,E
答案解析：选项A，购入使用寿命不确定的无形资产，在不发生减值的情况下，会计上不计提摊销，税法上按照使用年限为基础进行摊销，账面价值大于计税基础，可能产生应纳税暂时性差异；选项B，本期发生的亏损，税法允许以后5年税前内弥补，产生的是可抵扣暂时性差异；选项C，该项资产会计上按使用年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧，导致该项资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，应交的罚款和滞纳金，不管当期还是未来期间均不可以税前扣除，不产生暂时性差异；选项E，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债期末其账面价值（公允价值）小于计税基础，产生应纳税暂时性差异。
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第5题
答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：若完全遵照执行剩余股利政策，股利发放额就会每年随着投资机会和盈利水平的波动而波动。剩余股利政策不利于投资者安排收入与支出，也不利于公司树立良好的形象，所以选项B错误。
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