题目
[组合题]长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售一台大型加工机械设备的买卖合同。合同约定,该设备的销售总价为4800万元,采用分期收款方式分6期平均收取,合同签署日收取800万元,剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该设备,并经黄河公司验收合格,设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费;折现率为10%。[(P/A,10%,5)=3.7908,(P/A,10%,6)=4.3552]根据上述资料,回答下列问题:
[要求1]2017年1月1日,长江公司应确认的收入金额为(  )万元。
  • A、3032.64
  • B、4800.00
  • C、3484.16
  • D、3832.64
[要求2]2017年1月1日,长江公司应确认的未实现融资收益金额为(  )万元。
  • A、0
  • B、1767.36
  • C、967.36
  • D、1315.84
[要求3]长江公司2017年度应摊销的未实现融资收益的金额为(  )万元。
  • A、223.26
  • B、400.00
  • C、268.42
  • D、303.26
[要求4]长江公司2017年12月31日长期应收款的账面价值为(  )万元。
  • A、1655.90
  • B、3600.00
  • C、2152.58
  • D、2535.90
本题来源:2018年税务师《财务与会计》真题 点击去做题
答案解析
[要求1]
答案: D
答案解析:具有融资性质的分期收款销售商品,应按现销价格确认收入,2017年1月1日长期应收款金额=4800-800=4000(万元),剩余款项分5期平均收取,每期收取金额为800万元,长江公司应该确认的收入金额=800×(P/A,10%,5)+800=800×3.7908+800=3832.64(万元)。
[要求2]
答案: C
答案解析:

会计分录:
借:长期应收款  4000
       银行存款  800
   贷:主营业务收入  3832.64
          未实现融资收益  967.36

[要求3]
答案: D
答案解析:2017年度应摊销的未实现融资收益的金额=(4000-967.36)×10%=303.26(万元)。
[要求4]
答案: D
答案解析:2017年12月31日长期应收款的账面价值=(4000-800)-(967.36-303.26)=2535.90(万元)。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于资本资产定价模型的表述中错误的是(  )。
  • A.资产的必要收益率由无风险收益率和资产的风险收益率组成
  • B.资本资产定价模型体现了“高收益伴随着高风险”的理念
  • C.市场整体对风险越是厌恶,市场风险溢酬的数值就越大
  • D.资本资产定价模型完整地揭示了证券市场运动的基本情况
答案解析
答案: D
答案解析:资本资产定价模型只能大体描绘出证券市场运动的基本情况,而不能完全确切地揭示证券市场的一切,选项D错误。
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第2题
[单选题]公司并购的支付方式是指并购活动中并购公司和目标公司之间的交易形式。下列不属于并购支付方式的是(  )。
  • A.买方融资方式
  • B.杠杆收购方式
  • C.现金支付方式
  • D.股票对价方式
答案解析
答案: A
答案解析:并购支付方式是指并购活动中并购公司和目标公司之间的交易形式。并购支付方式主要包括:(1)现金支付方式;(2)股票对价方式;(3)杠杆收购方式;(4)卖方融资方式。
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第3题
[单选题]企业发生的下列交易或事项中,不影响发生当期营业利润的是(  )。
  • A.销售商品过程中发生的业务宣传费
  • B.销售商品过程中发生的现金折扣
  • C.因存货减值而确认的递延所得税资产
  • D.销售商品过程中发生的包装费
答案解析
答案: C
答案解析:因存货减值而确认的递延所得税资产对应“所得税费用”科目,不影响当期营业利润。
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第4题
[单选题]长江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的价格发行1000万股普通股股票,2018年3月31日,公司以每股20元的价格回购了其中的300万股并注销。假设2017年1月1日至2018年3月31日期间,公司没有发生任何其他权益性交易,则该回购并注销股份的事项对公司2018年末所有者权益的影响是(  )。
  • A.导致2018年末未分配利润增加
  • B.导致2018年末资本公积——股本溢价减少
  • C.导致2018年末其他综合收益增加
  • D.导致2018年末盈余公积减少
答案解析
答案: B
答案解析:

注销库存股时,应按照面值和注销股数计算的股票面值总额,借记“股本”科目,按注销库存股的账面余额,贷记“库存股”科目,按其差额,冲减股票发行时原计入资本公积的溢价部分,借记“资本公积——股本溢价”,不足部分依次冲减“盈余公积”和“利润分配——未分配利润”,本题中资本公积金额足够冲减,故不影响盈余公积,选项B正确。
会计处理如下:
借:银行存款25000
   贷:股本1000
         资本公积——股本溢价24000
借:库存股6000
   贷:银行存款6000
借:股本300
      资本公积——股本溢价5700
   贷:库存股6000

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第5题
[组合题]

黄河公司因技术改造需要,2019年拟引进一套生产线,有关资料如下:(1)该套生产线总投资520万元,建设期1年,2019年年初投入100万元,2019年年末投入420万元。2019年年末新生产线投入使用,该套生产线采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年(与税法相同),预计净残值为20万元(与税法相同)。
(2)该套生产线预计投产使用第1年流动资产需要额为30万元,流动负债需要额为10万元;预计投产使用第2年流动资产需要额为50万元,流动负债需要额为20万元;生产线使用期满后流动资金将全部收回。
(3)该套生产线投入使用后,每年将为公司新增销售收入300万元,每年付现成本为销售收入的40%。
(4)假设该公司适用企业所得税税率为25%,要求的最低投资报酬率为10%,不考虑其他相关费用。
(5)相关货币时间价值系数如下表所示:

年份(n) 1 2 3 4 5 6
(P/F,10%,n) 0.9091 0.8264 0.7513 0.6830 0.6209 0.5645
(P/A,10%,n) 0.9091 1.7355 2.4869 3.1699 3.7908

4.3553

根据以上资料,回答下列问题:

答案解析
[要求1]
答案解析:

第一年流动资金投资额=30-10=20(万元)
第二年流动资金需用额=50-20=30(万元)
第二年流动资金投资额=30-20=10(万元)。

[要求2]
答案解析:

年折旧额=(520-20)/5=100(万元)
经营期现金净流量=税后收入-税后付现成本+折旧抵税=300×(1-25%)-300×40%×(1-25%)+100×25%=160(万元)。

[要求3]
答案解析:终结期现金净流量=预计净残值+垫支营运资金的收回=20+30=50(万元)。
[要求4]
答案解析:

净现值=-100-(420+20)×(P/F,10%,1)-10×(P/F,10%,2)+160×(P/A,10%,5)×(P/F,10%,1)+50×(P/F,10%,6)=71.35(万元)。

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