题目
[单选题]2016年11月1日,甲公司购入股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,购买价款为1000万元,另支付手续费及相关税费4万元,2016年12月31日该项股票公允价值为1100万元,若甲公司适用的企业所得税税率为25%,则甲公司下列表述中正确的是(  )。
  • A.金融资产入账价值为1000万元
  • B.应确认递延所得税负债24万元
  • C.金融资产计税基础为996万元
  • D.应确认递延所得税资产24万元
本题来源:2018年税务师《财务与会计》真题 点击去做题
答案解析
答案: B
答案解析:该金融资产的入账价值=1000+4=1004(万元),选项A错误;2016年12月31日该金融资产账面价值为其公允价值1100万元,计税基础为其初始成本1004万元,账面价值大于计税基础,应确认递延所得税负债=(1100-1004)×25%=24(万元),选项B正确,选项C、D错误。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于资本资产定价模型的表述中错误的是(  )。
  • A.资产的必要收益率由无风险收益率和资产的风险收益率组成
  • B.资本资产定价模型体现了“高收益伴随着高风险”的理念
  • C.市场整体对风险越是厌恶,市场风险溢酬的数值就越大
  • D.资本资产定价模型完整地揭示了证券市场运动的基本情况
答案解析
答案: D
答案解析:资本资产定价模型只能大体描绘出证券市场运动的基本情况,而不能完全确切地揭示证券市场的一切,选项D错误。
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第2题
[单选题]

根据《企业会计准则第17号——借款费用》的规定,下列借款费用在资本化时需要与资产支出额相挂钩的是(  )。

  • A.外币专门借款汇总差额
  • B.专门借款的利息
  • C.专门借款的溢折价摊销
  • D.一般借款的利息
答案解析
答案: D
答案解析:一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用的一般借款资本化率,而专门借款在资本化期间实际发生的利息费用扣除闲置资金收益后的金额全部资本化处理,不需要考虑资产支出。
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第3题
[单选题]下列情形中,表明存货可变现净值为零的是(  )。
  • A.存货已过期,但可降价销售
  • B.因产品更新换代,使原有库存原材料市价低于其账面成本
  • C.存货市价持续下降,但预计次年将会回升
  • D.存货在生产中已不再需要,并且已无使用和转让价值
答案解析
答案: D
答案解析:存在下列情形之一的,表明存货的可变现净值为零:(1)已霉烂变质的存货;(2)已过期且无转让价值的存货;(3)生产中已不再需要,并且已无使用价值和转让价值的存货;(4)其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。
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第4题
[不定项选择题]企业当年发生的下列交易或事项中,可产生应纳税暂时性差异的有(  )。
  • A.购入使用寿命不确定的无形资产
  • B.本期发生亏损,税法允许在以后5年内税前弥补
  • C.年初交付管理部门使用的设备,会计上按年限平均法计提折旧,税法上按双倍余额递减法计提折旧
  • D.应交的罚款和滞纳金
  • E.期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值小于其计税基础
答案解析
答案: A,C,E
答案解析:选项A,购入使用寿命不确定的无形资产,在不发生减值的情况下,会计上不计提摊销,税法上按照使用年限为基础进行摊销,账面价值大于计税基础,可能产生应纳税暂时性差异;选项B,本期发生的亏损,税法允许以后5年税前内弥补,产生的是可抵扣暂时性差异;选项C,该项资产会计上按使用年限平均法计提折旧,税法上按双倍余额递减法计提折旧,导致该项资产的账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异;选项D,应交的罚款和滞纳金,不管当期还是未来期间均不可以税前扣除,不产生暂时性差异;选项E,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债期末其账面价值(公允价值)小于计税基础,产生应纳税暂时性差异。
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第5题
[不定项选择题]下列关于固定资产投资决策的表述中正确的有(  )。
  • A.净现值法适用性强,能基本满足项目年限相同的互斥投资方案的决策
  • B.净现值法适宜对投资额差别较大的独立投资方案的比较决策
  • C.内含报酬率法用于互斥投资方案决策时,如果各方案的原始投资额现值不相等,可能无法做出正确决策
  • D.年金净流量法适用于期限不同的投资方案的决策
  • E.投资回报率法没有考虑资金时间价值因素,不能正确反映建设期长短及投资方式等条件对项目的影响
答案解析
答案: A,C,D,E
答案解析:净现值法不适宜对投资额差别较大的独立投资方案的比较决策,选项B错误。
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