题目
[单选题]2016年11月1日，甲公司购入股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，购买价款为1000万元，另支付手续费及相关税费4万元，2016年12月31日该项股票公允价值为1100万元，若甲公司适用的企业所得税税率为25%，则甲公司下列表述中正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：该金融资产的入账价值＝1000＋4＝1004（万元），选项A错误；2016年12月31日该金融资产账面价值为其公允价值1100万元，计税基础为其初始成本1004万元，账面价值大于计税基础，应确认递延所得税负债＝（1100－1004）×25%＝24（万元），选项B正确，选项C、D错误。
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本题来源：2018年税务师《财务与会计》真题
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拓展练习
第2题
[单选题]下列与固定资产相关的费用，不会增加固定资产入账价值的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：预计的报废清理费用，在实际报废清理时计入固定资产清理，不影响固定资产入账价值。
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第3题
[单选题]下列关于无形资产初始计量的表述中错误的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：外购无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款的现值入账，选项D表述错误。
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第4题
[单选题]2016年12月31日，长江公司向黄河公司融资租入一台不需要安装的设备，自2017年开始，在10年内于每年年末支付租金100000元。长江公司估计该设备的预计使用年限为15年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假设该设备在2017年1月1日的公允价值为700000元，根据出租人租赁内含利率8%确定的10年租金的现值为671008元，则2017年度长江公司应确认（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：
借：使用权资产 671008
租赁负债——未确认融资费用 （1000000－671008）328992
贷：租赁负债——租赁付款额 1000000
第1年利息费用：借：财务费用——利息费用 53681
贷：租赁负债——未确认融资费用 53681
第1年使用权资产折旧：借：营业成本/制造费用/销售费用/管理费用等 67101
贷：使用权资产累计折旧 67101（671008÷10）
| 序号 | 年度 | 租赁付款额 | 利息 | 本金 |
| 0 | 2016 | 0 | 671008 | |
| 1 | 2017 | 100000 | 53681 | 624689 |
| 2 | 2018 | 100000 | 49975 | 574664 |
| 3 | 2019 | 100000 | 45973 | 520637 |
| 4 | 2020 | 100000 | 41651 | 462288 |
| 5 | 2021 | 100000 | 36983 | 399271 |
| 6 | 2022 | 100000 | 31942 | 331212 |
| 7 | 2023 | 100000 | 26497 | 257709 |
| 8 | 2024 | 100000 | 20617 | 178326 |
| 9 | 2025 | 100000 | 14266 | 92592 |
| 10 | 2026 | 100000 | 7408 | 0 |
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第5题
[不定项选择题]企业当年发生的下列交易或事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,E
答案解析：选项A，购入使用寿命不确定的无形资产，在不发生减值的情况下，会计上不计提摊销，税法上按照使用年限为基础进行摊销，账面价值大于计税基础，可能产生应纳税暂时性差异；选项B，本期发生的亏损，税法允许以后5年税前内弥补，产生的是可抵扣暂时性差异；选项C，该项资产会计上按使用年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧，导致该项资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，应交的罚款和滞纳金，不管当期还是未来期间均不可以税前扣除，不产生暂时性差异；选项E，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债期末其账面价值（公允价值）小于计税基础，产生应纳税暂时性差异。
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