题目
[单选题]2016年11月1日,甲公司购入股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,购买价款为1000万元,另支付手续费及相关税费4万元,2016年12月31日该项股票公允价值为1100万元,若甲公司适用的企业所得税税率为25%,则甲公司下列表述中正确的是(  )。
  • A.金融资产入账价值为1000万元
  • B.应确认递延所得税负债24万元
  • C.金融资产计税基础为996万元
  • D.应确认递延所得税资产24万元
本题来源:2018年税务师《财务与会计》真题 点击去做题
答案解析
答案: B
答案解析:该金融资产的入账价值=1000+4=1004(万元),选项A错误;2016年12月31日该金融资产账面价值为其公允价值1100万元,计税基础为其初始成本1004万元,账面价值大于计税基础,应确认递延所得税负债=(1100-1004)×25%=24(万元),选项B正确,选项C、D错误。
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拓展练习
第3题
[不定项选择题]下列关于股利政策的表述中正确的有(  )。
  • A.固定股利政策有可能导致公司违反我国《公司法》的规定
  • B.剩余股利政策有利于投资者安排收入和支出
  • C.低正常股利加额外股利政策赋予公司较大的灵活性,使公司在股利发放上留有余地,并具有较大的财务弹性
  • D.剩余股利政策有助于降低再投资的资金成本,保持最佳的资本结构,实现企业价值的长期最大化
  • E.固定股利支付率政策比较适用于那些处于稳定发展且财务状况也比较稳定的公司
答案解析
答案: A,C,D,E
答案解析:若完全遵照执行剩余股利政策,股利发放额就会每年随着投资机会和盈利水平的波动而波动。剩余股利政策不利于投资者安排收入与支出,也不利于公司树立良好的形象,所以选项B错误。
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第4题
[不定项选择题]根据《企业会计准则第1号—存货》的规定,发出存货计价方法包括(  )。
  • A.一次加权平均法
  • B.后进先出法
  • C.个别计价法
  • D.先进先出法
  • E.移动加权平均法
答案解析
答案: A,C,D,E
答案解析:根据相应准则规定,发出存货的计价方法包括先进先出法、个别计价法、移动加权平均法、月末一次加权平均法。
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第5题
[组合题]

黄河公司因技术改造需要,2019年拟引进一套生产线,有关资料如下:(1)该套生产线总投资520万元,建设期1年,2019年年初投入100万元,2019年年末投入420万元。2019年年末新生产线投入使用,该套生产线采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年(与税法相同),预计净残值为20万元(与税法相同)。
(2)该套生产线预计投产使用第1年流动资产需要额为30万元,流动负债需要额为10万元;预计投产使用第2年流动资产需要额为50万元,流动负债需要额为20万元;生产线使用期满后流动资金将全部收回。
(3)该套生产线投入使用后,每年将为公司新增销售收入300万元,每年付现成本为销售收入的40%。
(4)假设该公司适用企业所得税税率为25%,要求的最低投资报酬率为10%,不考虑其他相关费用。
(5)相关货币时间价值系数如下表所示:

年份(n) 1 2 3 4 5 6
(P/F,10%,n) 0.9091 0.8264 0.7513 0.6830 0.6209 0.5645
(P/A,10%,n) 0.9091 1.7355 2.4869 3.1699 3.7908

4.3553

根据以上资料,回答下列问题:

答案解析
[要求1]
答案解析:

第一年流动资金投资额=30-10=20(万元)
第二年流动资金需用额=50-20=30(万元)
第二年流动资金投资额=30-20=10(万元)。

[要求2]
答案解析:

年折旧额=(520-20)/5=100(万元)
经营期现金净流量=税后收入-税后付现成本+折旧抵税=300×(1-25%)-300×40%×(1-25%)+100×25%=160(万元)。

[要求3]
答案解析:终结期现金净流量=预计净残值+垫支营运资金的收回=20+30=50(万元)。
[要求4]
答案解析:

净现值=-100-(420+20)×(P/F,10%,1)-10×(P/F,10%,2)+160×(P/A,10%,5)×(P/F,10%,1)+50×(P/F,10%,6)=71.35(万元)。

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