题目
[单选题]2016年11月1日，甲公司购入股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，购买价款为1000万元，另支付手续费及相关税费4万元，2016年12月31日该项股票公允价值为1100万元，若甲公司适用的企业所得税税率为25%，则甲公司下列表述中正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：该金融资产的入账价值＝1000＋4＝1004（万元），选项A错误；2016年12月31日该金融资产账面价值为其公允价值1100万元，计税基础为其初始成本1004万元，账面价值大于计税基础，应确认递延所得税负债＝（1100－1004）×25%＝24（万元），选项B正确，选项C、D错误。
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本题来源：2018年税务师《财务与会计》真题
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拓展练习
第2题
[单选题]长江公司2017年末的敏感性资产为2600万元，敏感性负债为800万元。2017年度实现销售收入5000万元，预计2018年度销售收入将提高20%，销售净利润率为8%，利润留存率为60%，则基于销售百分比法预测下，2018年度长江公司需从外部追加资金需要量为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：外部融资额＝（2600/5000－800/5000）×5000×20%－5000×（1＋20%）×8%×60%＝72（万元）。
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第3题
[单选题]下列关于内部研发无形资产的会计处理的表述中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：内部研发无形资产，研究阶段支出应全部费用化处理，开发阶段发生的符合资本化条件的支出计入无形资产成本，不符合资本化条件的支出费用化，选项C错误。
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第4题
[不定项选择题]下列关于增值税会计核算的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：选项A，“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”记录一般纳税人月度终了转出当月应缴未缴的增值税额；选项B，“应交税费——应交增值税（减免税额）”记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；选项C，“应交税费——预交增值税”记录一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额；选项D，“应交税费——应交增值税（已交税金）”记录一般纳税人已缴纳的当月应缴增值税额；选项E，“应交税费——未交增值税”期末借方余额反映多缴增值税，贷方余额表示未缴增值税。
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第5题
[组合题]长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售一台大型加工机械设备的买卖合同。合同约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该设备，并经黄河公司验收合格，设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费；折现率为10%。[（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552]
根据上述资料，回答下列问题：
答案解析
[要求1]
答案解析：具有融资性质的分期收款销售商品，应按现销价格确认收入，2017年1月1日长期应收款金额＝4800－800＝4000（万元），剩余款项分5期平均收取，每期收取金额为800万元，长江公司应该确认的收入金额＝800×（P/A，10%，5）＋800＝800×3.7908＋800＝3832.64（万元）。
[要求2]
答案解析：
会计分录：
借：长期应收款 4000
银行存款 800
贷：主营业务收入 3832.64
未实现融资收益 967.36
[要求3]
答案解析：2017年度应摊销的未实现融资收益的金额＝（4000－967.36）×10%＝303.26（万元）。
[要求4]
答案解析：2017年12月31日长期应收款的账面价值＝（4000－800）-（967.36－303.26）＝2535.90（万元）。
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