拓展练习
第2题
[不定项选择题](根据2020年教材重新表述)下列各项资产已经计提的减值准备,在以后会计期间不得转回的有(  )。
  • A.对子公司的长期股权投资
  • B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产
  • C.无形资产
  • D.固定资产
  • E.债权投资
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:债权投资确认减值损失后,如有客观证据表明其价值已经恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,原确认的减值损失应当予以转回。
点此查看答案
第3题
[不定项选择题]下列交易或事项中,不应在现金流量表中“支付其他与筹资活动有关的现金”项目反映的有(  )。
  • A.购买股票时支付的证券交易印花税和手续费
  • B.分期付款方式购建固定资产以后各期支付的现金
  • C.为购建固定资产支付的耕地占用税
  • D.为发行股票直接支付的审计费用
  • E.以现金偿还债务的本金
答案解析
答案: A,C,E
答案解析:选项A,购买股票时支付的证券交易印花税和手续费计入“投资支付的现金”项目;选项C,为购建固定资产支付的耕地占用税计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目;选项E,以现金偿还债务的本金,计入“偿还债务支付的现金”项目。
点此查看答案
第4题
[不定项选择题](根据2020年教材重新表述)下列会计事项中,可产生应纳税暂时性差异的有(  )。
  • A.期末交易性金融资产的公允价值大于其计税基础
  • B.期末计提无形资产减值准备
  • C.期末确认的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动损失
  • D.期末交易性金融负债的公允价值小于其计税基础
  • E.期末确认预计产品质量保证损失
答案解析
答案: A,D
答案解析:资产的账面价值大于计税基础,负债的账面价值小于计税基础,形成应纳税暂时性差异;反之,形成可抵扣暂时性差异,选项B、C和E形成的是可抵扣暂时性差异。
点此查看答案
第5题
[组合题]

(根据2020年教材重新表述)
长城公司与黄河公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,长城公司2014年至2016年对黄河公司投资业务的有关资料如下:
(1)2014年3月1日,长城公司以银行存款800万元(含相关税费5万元)自非关联方取得黄河公司10%的股权,对黄河公司不具有重大影响,将其指定为其他权益工具投资。
(2)2014年12月31日,该项股权的公允价值为1000万元。
(3)2015年1月1日,长城公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入黄河公司20%的股权,长城公司取得该部分股权后,按照黄河公司的章程规定,对其具有重大影响,对黄河公司的全部股权采用权益法核算。
(4)2015年1月1日,黄河公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元,其中固定资产公允价值为600万元,账面价值为500万元,该固定资产的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧。除此以外,黄河公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。
(5)2015年4月,黄河公司宣布发放现金股利100万元,长城公司5月份收到股利。
(6)2015年黄河公司实现净利润200万元。
(7)2016年黄河公司发生亏损500万元,实现其他综合收益(可转损益)200万元。
(8)2016年12月31日,长城公司对该项长期股权投资进行减值测试,预计其可收回金额为3000万元。
除上述交易或事项外,长城公司和黄河公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项,两公司均按净利润的10%提取盈余公积。
假设不考虑其他相关税费。
根据以上资料,回答下列各题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

其他权益工具投资期末以公允价值计量,公允价值变动计入其他综合收益,所以2014年12月31日该项其他权益工具投资的账面价值为其公允价值1000万元。相关会计分录为:
2014年3月1日
借:其他权益工具投资——成本800
   贷:银行存款800
2014年12月31日
借:其他权益工具投资——公允价值变动200
   贷:其他综合收益200

[要求2]
答案解析:长城公司进一步取得黄河公司20%的股权,对其具有重大影响,应采用权益法核算,长期股权投资的初始投资成本=追加投资日原股权投资的公允价值1000+新增股权支付对价的公允价值2000=3000(万元)。因全部持有的30%的股权投资采用权益法核算,需考虑初始投资成本的调整,进一步取得投资日长城公司应享有的被投资方的可辨认净资产公允价值的份额为3300万元(11000×30%),长期股权投资的初始投资成本小于被投资方的可辨认净资产的公允价值的份额,需进行调整,所以2015年1月1日长城公司持有黄河公司30%长期股权投资的账面价值为3300万元。
[要求3]
答案解析:长城公司持有的30%的股权投资采用权益法核算,所以黄河公司宣告发放的现金股利应冲减长期股权投资的账面价值,选项A和B正确。
[要求4]
答案解析:2016年黄河公司发生亏损500万元,按照取得股权投资时点被投资单位可辨认资产公允价值调整之后的黄河公司亏损的金额=500+(600-500)/10=510(万元),所以黄河公司发生的亏损应冲减该项长期股权投资的账面价值的金额为153万元(510×30%),黄河公司实现其他综合收益200万元,增加长期股权投资账面价值的金额为60万元(200×30%),因此,事项(7)整体冲减长期股权投资账面价值=153-60=93(万元),选项A正确。
[要求5]
答案解析:长城公司“投资收益”账户的累计发生额=[200-(600-500)/10]×30%=-96(万元)。
[要求6]
答案解析:2016年12月31日发生减值前的长期股权投资的账面价值=2000+1000+300-30+57-153+60=3234(万元)。长城公司对该项长期股权投资进行减值测试,预计其可收回金额为3000万元,小于长期股权投资的账务处理,所以2016年12月31日,长城公司对黄河公司的长期股权投资应计提资产减值准备的金额为234万元(3234-3000)。
点此查看答案
  • 激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议