针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险,说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务的影响)。
事项序号 | 是否可能表明存在重大错报风险(是/否) | 理由 | 财务报表项目名称及认定 |
(1) | |||
(2) | |||
(3) | |||
(4) | |||
(5) |
针对资料三第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
事项序号 | 是否恰当(是/否) | 理由 |
(1) | ||
(2) | ||
(3) | ||
(4) |
针对资料四第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
事项序号 | 是否恰当(是/否) | 理由 |
(1) | ||
(2) | ||
(3) | ||
(4) |
针对资料五第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
事项序号 | 是否恰当(是/否) | 理由 |
(1) | ||
(2) | ||
(3) |
事项序号 | 是否可能表明存在重大错报风险(是/否) | 理由 | 财务报表项目名称及认定 |
(1) | 是 | 经采购部主管副总审核批准后,所有新增供应商的信息被其及时输入了采购系统的供应商信息主文档,违反不相容的职务相分离的内控要求。虽然以前年度审计中对与供应商数据维护相关的控制测试未发现控制缺陷,但仍然可能存在财务报表层次的重大错报风险 | —— |
(2) | 是 | 管理层应根据仲裁进展情况作出会计估计,在财务报表中确认或披露该事项。可能存在未恰当确认或披露的重大错报风险 | 应付账款(完整性) 存货(完整性) |
(3) | 是 | 资料二中销售费用实际增长25%,明显超过预算增长率15%,且金额重大,可能存在多计销售费用的重大错报风险。 | 销售费用(发生) |
(4) | 是 | 由于甲公司2021年11月20日发出一批价值10000万元的商品,销售成本7500万元,货款尚未收回,存在主营业务收入多记的风险。 | 营业收入(发生) 营业成本(发生) 应收账款(存在) 存货(完整性) |
(5) | 否 |
事项 序号 | 是否恰当 (是/否) | 理由 |
(1) | 否 | 由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大,因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响 |
(2) | 否 | 在制定总体审计策略时,就需要确定特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平,而不是在执行具体审计程序时确定 |
(3) | 否 | 在整个业务过程中,随着审计工作的进展,注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性 |
(4) | 否 | 如果企业处于微利状态时,采用经常性业务的税前利润为基准确定重要性,可能影响审计的效率和效果,可以考虑采用过去3~5年经常性业务的平均税前利润或亏损(取绝对值)、营业收入、总资产等财务指标作为基准 |
事项 序号 | 是否恰当 (是/否) | 理由 |
(1) | 否 | 鉴于特别风险的特殊性,对旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据 |
(2) | 是 | —— |
(3) | 否 | 应当针对100万元的实际差异额进行调查 |
(4) | 否 | 还应记录销售发票日期和发票真伪查验的结果 |
事项 序号 | 是否恰当 (是/否) | 理由 |
(1) | 是 | |
(2) | 否 | 注册会计师在确定关键审计事项时,应以“与治理层沟通过的事项”为起点,从中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”,然后,从中确定哪些事项对本期财务报表审计“最为重要”,从而构成关键审计事项。 |
(3) | 否 | 披露不充分属于错报,注册会计师应当提请被审计单位管理层完善对该大额商誉减值的披露。 |
货币单元抽样用于细节测试,不用于控制测试,选项A错误;变量抽样在审计中的主要用途是进行细节测试,以确定记录金额是否合理,选项D错误。
ABC会计师事务所承接了D集团公司(拥有甲、乙、丙、丁等多个组成部分)2021年度财务报表审计工作,并委派A注册会计师任集团项目合伙人。在执行审计业务过程中,有如下事项:
(1)经过与各组成部分注册会计师沟通,由集团项目组了解集团公司及其环境,由组成部分注册会计师了解组成部分及其环境。
(2)在责任设定时,如果因组成部分注册会计师的工作失误导致集团项目组据此得出了错误的结论,A注册会计师认为责任应当由组成部分注册会计师承担。
(3)在对重要组成部分实施审计、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面对不重要的组成部分实施分析程序后,集团项目组仍然认为无法获取充分适当的审计证据,考虑对集团财务报表发表保留意见。
(4)为了使得预期使用者充分了解集团财务报表的审计过程,A注册会计师在审计报告的引言段中列示了对重要组成部分财务报表实施审计的组成部分注册会计师的名单。
(5)通过对某组成部分注册会计师的了解,集团项目组认为该组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,于是决定通过参与该组成部分的工作来消除对独立性的影响。
要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师及集团项目组的观点和做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
(1)不恰当。集团项目组不仅应当了解集团及其环境,而且应当充分了解集团组成部分及其环境。
(2)不恰当。集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任,这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻。
(3)不恰当。在所述情况下,集团项目组应当选择某些不重要的组成部分对其财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行一项或多项工作,以获取充分适当的审计证据。
(4)不恰当。除非法律法规另有规定外,不应在针对集团财务报表出具的审计报告中提及组成部分注册会计师。
(5)不恰当。如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据,而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。
下列有关审计证据的表述中,正确的有( )。
审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关,选项D不当选。
下列各项利用内部审计人员工作的说法中,正确的有( )。
如果在审计中涉及做出重大判断,注册会计师不可以利用内部审计人员提供直接协助,选项D不当选。