拓展练习

第1题
[不定项选择题]增值税一般纳税人购进的下列服务中,进项税额不得从销项税额中抵扣的有(  )。
  • A.

    贷款服务利息支出

  • B.

    直接消费的居民日常服务

  • C.货物运输服务
  • D.

    直接消费的娱乐服务

  • E.咨询服务
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

选项A,购进的贷款服务的利息支出,及其向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用支出,对应的进项税额暂不得从销项税额中抵扣。

选项B、D,购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务对应的进项税额。

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第2题
[单选题]下列关于金融机构的增值税处理,说法正确的是(  )。
  • A.提供直接收费金融服务收取的过户费,不征收增值税
  • B.贷款服务以扣除金融服务收取的手续费的余额为销售额
  • C.贷款服务以取得的全部利息及利息性质的收入为销售额
  • D.金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。年末出现负差的,可以转入下一个会计年度
答案解析
答案: C
答案解析:

选项A,直接收费金融服务,以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。

选项B,贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

选项D,金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。

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第3题
[单选题]下列关于折扣的增值税处理正确的是(  )。
  • A.纳税人采取折扣销售方式销售的,折扣额在同一张发票备注栏注明的,折扣额可以从销售额中扣除
  • B.纳税人采取销售折扣方式销售的,折扣额不得从销售额中扣除
  • C.纳税人采取折扣销售方式销售的,折扣额另开发票的,折扣额可以从销售额中扣除
  • D.销售折让可以直接从销售额中扣减
答案解析
答案: B
答案解析:

选项A、C,纳税人采取折扣销售方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明,可以按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。

选项D,销售折让可以通过开具红字增值税专用发票从销售额中减除,未按规定开具红字增值税专用发票的,不得扣减销项税额或销售额。

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第4题
[单选题]在不考虑农产品核定扣除范围的情况下,关于农产品进项税额的扣除,下列说法不正确的是(  )。
  • A.从小规模纳税人处购进农产品,取得1%征收率的增值税专用发票,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额
  • B.从小规模纳税人处购进农产品,取得3%征收率的增值税专用发票,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额
  • C.纳税人从农户处购进农产品,开具农产品收购发票,以农产品收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额
  • D.纳税人从农业生产者处购进农产品,取得农产品销售发票,以农产品销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额
答案解析
答案: A
答案解析:选项A,从小规模纳税人购进农产品,取得1%征收率的增值税专用发票,以增值税专用发票上注明的税额抵扣进项税额。
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第5题
答案解析
答案: A
答案解析:

(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费、不得抵扣非应税交易的购进货物,进项税额不得从销项税额中扣除。

(2)纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的,按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。

(3)该企业当月应缴纳增值税=100×13%+3×13%-6.5×90%=7.54(万元)。

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