个体工商业户为从业人员缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时（　　）。|第四节所得税纳税审核方法-之了课堂

题目

[单选题]个体工商业户为从业人员缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时（　　）。

A.
不允许税前扣除
B.
分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除
C.
按实际缴纳数额扣除
D.
按当地上年度社会平均工资的3倍为计算基础，分别在5%标准内的部分据实扣除

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答案解析

答案： B

答案解析：

选项B，个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列情形中，企业应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税的是（　　）。

A.
支付给不在公司任职的独立董事的董事费
B.
个人兼职取得的所得
C.
退休人员再任职取得的所得
D.
在校学生因勤工俭学活动取得的报酬

答案解析

答案： C

答案解析：

选项A、B、D，按照劳务报酬所得扣缴个人所得税。

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第2题

[不定项选择题]

对个体工商户的生产经营所得在计算个人所得税时，允许对一些支出项目按一定标准予以税前扣除。下列关于税前扣除项目和标准的表述中，正确的有（　　）。

A.
个体工商户业主的工资薪金可以据实扣除
B.
实际支付给从业人员合理的工资薪金和缴纳的“三险一金”可以税前扣除
C.
在经营过程中发生的业务招待费可据实扣除
D.
以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除
E.
业主为本人或为从业人员支付的商业保险费可据实扣除

答案解析

答案： B,D

答案解析：

选项A，为不得扣除项目；选项C，个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；选项E，除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。

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第3题

[单选题]

下列关于企业所得来源地的确定方法错误的是（　　）。

A.
销售货物所得，按照交易活动发生地确定
B.
提供劳务所得，按照劳务发生地确定
C.
不动产转让所得，按照不动产所在地确定
D.
权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。

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第4题

[单选题]

下列关于企业年金表述不正确的是（　　）。

A.单位缴费部分在计入个人账户时暂不缴纳个税
B.个人缴费在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除
C.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，须缴纳个人所得税
D.超过标准缴付的个人年金应并入当期的工资、薪金所得，依法计征个税

答案解析

答案： C

答案解析：

选项C，年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

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第5题

[单选题]

企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间发生的专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础（　　）的部分，可按照（　　）比例抵免企业当年应纳税额。

A.
100%；10%
B.
10%；100%
C.
50%；10%
D.
10%；50%

答案解析

答案： C

答案解析：

企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间发生的专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得超过5年。

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