（真题改编）甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售 M 产品。M 产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2020年适用的增值税税率为13%，第四季度发生如下经济业务。
(1) 10 月 10 日甲公司向乙公司销售 M 产品 200 件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为 110 元、实际成本为 70 元，M 产品已发出并符合收入确认条件。此外现金折扣条件 为 2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税。10 月 24 日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。
(2) 10 月 16 日，甲公司对外捐赠M产品400件，市场不含税价110元，实际成本为70元。
(3) 11 月 29 日，向丁公司销售 M 产品 1 000 件并开具增值税专用发票，每件产品售价 为 110 元，实际成本为 70 元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司 10% 的商业折扣，M 产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。
(4) 12 月2５ 日，甲公司将M产品30件作为福利发放给本企业职工，其中，生产车间管理人员6件、管理部门人员１０件、销售部门和财务部门人员各7件、每件产品的售价为110元，实际成本70元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
10 月 10 日，销售实现时：
借：应收账款 24 860
贷：主营业务收入 22 000
应交税费 —— 应交增值税 ( 销项税额 ) 2 860
借：主营业务成本 14 000
贷：库存商品 14 000
10 月 24 日收到货款时：
借：银行存款 24 640
财务费用 220
贷：应收账款 24 860
对外捐赠M产品时：
借：营业外支出 33 720
贷：库存商品 28 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5 720
企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售收入金额。
11 月 29 日，销售实现时：
借：应收账款 111 870
贷：主营业务收入 99 000
应交税费 —— 应交增值税 ( 销项税额 ) 12 870
借：主营业务成本 70 000
贷：库存商品 70 000
企业将自产产品作为职工福利发放需要视同销售，每件产品的含税价格为110×（1+13%）=124.3（元），发放给生产车间管理人员6件计入制造费用的金额为745.8元，发放给管理部门和财务部门人员10件和7件均应计入管理费用，计入 金额为2 113.1元，销售部门7件计入销售费用的金额为870.1元。
营业收入 = 22 000( 资料 1) + 99 000( 资料 3) +3 300( 资料 4) = 124 300( 元 )。
（真题改编）甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2020年12月初 “ 应收账款 ” 科目借方余额 800 000 元，（各明细科目无贷方余额），“ 应收票据 ” 科目借方余额280 000元，“ 坏账准备 —— 应收账款 ” 科目贷方余额 80 000 元。2020年12月甲公司发生如下经济业务。
(1) 10 日，向乙公司销售一批商品，发出的商品满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款为 500 000 元，增值税税额为 65 000 元，用银行存款为乙公司垫付运费 40 000 元，增值税 3 600元，上述全部款项至月末尚未收到。
(2) 18 日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为 260 000 元，增值税税额为33 800元，材料验收入库，甲公司背书转让面值 280 000 元，不带息银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。
(3) 25 日，因丙公司破产，应收丙公司账款 400 000 元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。
(4) 31 日，经评估计算，甲公司 “ 坏账准备 —— 应收账款 ” 科目应保持的贷方余额为102 400 元。
要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
12 月 10 日，销售实现时：
借：应收账款——乙公司 608 600
贷：主营业务收入 500 000
应交税费——应交增值税 ( 销项税额 ) 65 000
银行存款 43 600
借：原材料 260 000
应交税费—— 应交增值税 ( 进项税额 ) 33 800
贷：应收票据 280 000
银行存款 13 800
25 日，确认坏账损失时：
借：坏账准备 ——应收账款 400 000
贷：应收账款——丙公司 400 000
计提坏账准备前：
坏账准备余额 = 80 000 – 400 000 = – 320 000( 元 )，负号表示为借方余额。
年末应有坏账准备 102 400 元，现有坏账准备余额为借方320 000 元，所以应补提坏账准备，
年末应计提坏账准备 =102 400 – ( – 320 000) = 422 400( 元 )。
应收账款应根据“应收账款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相关坏账准备期末余额后的金额填列。
应收账款的期末余额=800 000（题干）+608 600 （资料1）-400 000 （资料3）=1 008 600（元），
坏账准备期末余额为102 400元（资料4），
“应收账款”项目的期末余额=1 008 600-102 400=906 200（元）。
