题目
[单选题]2022年1月1日A公司取得B公司40%股权,能够对B公司施加重大影响,按权益法核算该项长期股权投资。取得长期股权投资时,B公司某项使用寿命不确定的无形资产的账面价值为90万元,当日公允价值为110万元,2022年12月31日,该项无形资产的可收回金额为70万元,B公司确认了20万元减值损失。2022年B公司实现净利润600万元。不考虑其他因素,A公司应确认的投资收益为(  )万元。
  • A.223
  • B.248
  • C.240
  • D.232
本题来源:《财务与会计》模拟试卷(一) 点击去做题
答案解析
答案: D
答案解析:

A公司角度,无形资产账面价值为110万元,可收回金额为70万元,应计提的资产减值损失为40万元(110-70),需补提20万元。A公司应确认的投资收益=(600-20)×40%=232(万元)。

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拓展练习
第1题
[不定项选择题]

下列情况可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质的有(  )。

  • A.

    交易各方之间存在关联方关系

  • B.

    换入资产的未来现金流量在风险、金额方面相同,但是时间不同

  • C.

    换入资产的未来现金流量在时间、风险方面相同,但是金额不同

  • D.

    换入资产的未来现金流量在时间、金额方面相同,但是风险不同

  • E.

    换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同,且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是非重大的

答案解析
答案: A,E
答案解析:

满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质:(1)换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同;(2)换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同、且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的;综上知本题的选项为A、E。

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第2题
[不定项选择题]下列各项中,应计入“管理费用”的有(  )。
  • A.工程物资在建设期间发生的毁损净损失
  • B.无法查明原因的库存现金盘亏
  • C.专设的销售机构发生的固定资产日常修理费用
  • D.因未按时缴纳税款而缴纳的滞纳金
  • E.企业筹建期间发生的开办费
答案解析
答案: B,E
答案解析:选项A,工程物资在建设期间发生的毁损净损失应计入“在建工程”;选项C,通过销售费用来核算;选项D,因未按时缴纳税款而缴纳的滞纳金应在“营业外支出”科目核算。
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第3题
[不定项选择题]甲公司为母公司,其所控制的企业集团内2020年发生以下与股份支付相关的交易或事项:(1)甲公司与其子公司(乙公司)高管签订协议,授予乙公司15名高管每人10万份股票期权,待满足行权条件时,乙公司高管可以每股4元的价格自甲公司购买乙公司股票;(2)乙公司授予其研发人员20万份现金股票增值权,研发人员在公司连续服务3年,即可按照公司股价的增值幅度获得现金;(3)乙公司自二级市场回购本公司股票10万股,并与销售人员签订协议,如未来3年销售业绩达标,将无偿取得该部分股票;(4)乙公司向丁公司发行500万股本公司股票,作为支付丁公司为乙公司提供咨询服务的价款。不考虑其他因素,下列各项表述中正确的有(  )。
  • A.甲公司与乙公司高管签订的股份支付协议应作为现金结算的股份支付核算
  • B.乙公司与本公司研发人员签订的股份支付协议应作为现金结算的股份支付核算
  • C.乙公司与本公司销售人员签订的股份支付协议应作为权益结算的股份支付核算
  • D.乙公司以定向发行本公司股票取得咨询服务的协议应作为权益结算的股份支付核算
  • E.乙公司以定向发行本公司股票取得咨询服务的协议应作为非货币性资产交换核算
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

由于乙公司向丁公司发行500万股本公司股票属于自身权益工具,不属于资产,故选项E错误。

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第4题
[不定项选择题]甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,其2022年年度财务报表批准报出日为2023年4月15日。2023年2月10日,甲公司调减了2022年计提的坏账准备100万元,该调整事项发生时,企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素,上述调整事项对甲公司2022年年度财务报表项目产生的影响有(  )。
  • A.所得税费用增加25万
  • B.应交税费增加25万
  • C.递延所得税资产减少25万
  • D.应收账款增加100万
  • E.应收账款减少100万
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

资产负债表日后期间发生的调整事项,相应账务处理为:
借:坏账准备100
 贷:以前年度损益调整——信用减值损失100
借:以前年度损益调整——所得税费用25
 贷:递延所得税资产25
应调整减少递延所得税资产项目25万元,调整增加所得税费用项目25万元。坏账准备属于应收账款的备抵科目,冲减的坏账准备调整增加应收账款项目金额100万元。选项A、C和D正确。应交税费本身就是扣除坏账准备的计算而得,故坏账准备的变动不影响应交税费的确认金额。选项B不正确。

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