资产负债表日后期间发生的调整事项,相应账务处理为:
借:坏账准备100
贷:以前年度损益调整——信用减值损失100
借:以前年度损益调整——所得税费用25
贷:递延所得税资产25
应调整减少递延所得税资产项目25万元,调整增加所得税费用项目25万元。坏账准备属于应收账款的备抵科目,冲减的坏账准备调整增加应收账款项目金额100万元。选项A、C和D正确。应交税费本身就是扣除坏账准备的计算而得,故坏账准备的变动不影响应交税费的确认金额。选项B不正确。
甲公司于2019年12月31日将一自用建筑物对外出租并采用公允价值模式计量,租期为3年,每年12月31日收取租金150万元,出租时,该建筑物的成本为3000万元,已提折旧300万元,未计提减值准备,尚可使用年限为10年,公允价值为2500万元,甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。2020年12月31日该建筑物的公允价值为2300万元。2021年12月31日该建筑物的公允价值为2600万元。2022年12月31日该建筑物的公允价值为2800万元。2023年1月5日将该建筑物对外出售,收到3200万元存入银行。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产,应按照公允价值入账,公允价值小于账面价值的差额应计入公允价值变动损益借方,选项C正确。会计分录为:
借:投资性房地产——成本 2500
累计折旧300
公允价值变动损益200
贷:固定资产3000
相关会计分录:
借:银行存款3200
贷:其他业务收入3200
借:其他业务成本2800
贷:投资性房地产——成本2500
——公允价值变动300
借:公允价值变动损益100
贷:其他业务收入100
与收益相关的政府补助,如果是用于补偿以前期间发生的相关成本费用或者损失,直接计入当期损益或冲减相关成本,如果是补偿以后期间发生的相关成本费用或损失,则在取得时计入递延收益。
甲公司在将电脑的控制权转移给乙公司时的账务处理为:
借:应收账款100000
贷:主营业务收入(10×10000×90%+10×10000×10%×2%)90200
预计负债——应付退货款9800
借:主营业务成本(10×7500×90%+10×100×10%)67600
应收退货成本7400
贷:库存商品(7500×10)75000