题目
[单选题]下列关于税务师事务所质量控制的说法,错误的是(  )。
  • A.

    项目组自提交业务结果之日起60日内将业务工作底稿归整为业务档案

  • B.

    税务师事务所的法定代表人或执行合伙人、项目负责人对业务结果的质量承担最终责任

  • C.

    税务师事务所项目其他成员为所承担的工作质量承担责任

  • D.

    税务师事务所制定质量控制制度,应当考虑独立性对涉税服务人员的要求,及时发现、处理对独立性产生威胁的情形

答案解析
答案: A
答案解析:

项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。

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本题来源:《涉税服务实务》模拟试卷(一)
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第1题
[单选题]税务师不能以任何方式强迫纳税人、扣缴义务人委托其开展涉税专业服务,涉税专业服务对象也不得违背涉税服务人员的意志,这体现了涉税专业服务的(  )特点。
  • A.自愿性
  • B.公正性
  • C.有偿性
  • D.独立性
答案解析
答案: A
答案解析:税务师不能以任何方式强迫纳税人、扣缴义务人委托其开展涉税专业服务,涉税专业服务对象也不得违背涉税服务人员的意志,这体现了涉税专业服务活动的自愿性。
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第2题
[单选题]税务机关享有税款征收权,税款征收权的内容不包括(      )。
  • A.税收保全和强制执行权
  • B.核定税款权
  • C.追征税款权
  • D.批准税收减、免、退、延期缴纳税款权
答案解析
答案: D
答案解析:

税务机关的权利:(1)税收法律、行政法规的建议权,税收规章的制定权;(2)税收管理权;(3)税款征收权;(4)批准税收减、免、退、延期缴纳税款权;(5)税务检查权;(6)处罚权;(7)国家赋予的其他权利。

税款征收权是税务机关在税款征收管理过程中享有的最主要的职权,主要包括:(1)依法计征权;(2)核定税款权;(3)税收保全和强制执行权;(4)追征税款权。

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第3题
[不定项选择题]下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中,正确的有(  )。
  • A.投资者的工资不得在税前直接扣除
  • B.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产,难以划分的,所提折旧不允许税前扣除
  • C.企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可据实扣除
  • D.企业计提的除坏账准备以外的各种准备金允许扣除
  • E.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除
答案解析
答案: A,C,E
答案解析:选项B,个人独资企业、合伙企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产,难以划分的,由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况,核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。选项D,个人独资企业、合伙企业计提的各种准备金不得在个税前扣除。
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第4题
[组合题]

位于市区的某建筑企业,主要从事工程建筑服务,2022年发生以下业务:

(1)全年提供工程建筑服务取得不含税收入8000万元,建筑成本支出为5000万元,其中含工资薪金2000万元,职工福利费80万元。

(2)当年出租厂房一套,租赁合同注明:租期3年,租赁期限从2021年1月1日至2023年12月31日,不含税租金共计90万元。该笔租金于2021年3月1日一次性支付。 

(3)全年发生销售费用80万元,其中发生标书制作费支出20万元、发生办公费支出10万元、发生过路过桥费支出2万元,发生油费支出5万元、发生车险费支出3万元、发生工资支出38万元、发生销售人员职工福利费支出2万元。 

(4)全年发生管理费用120万元,其中发生工会经费支出10万元、发生职工福利费支出20万元、发生业务招待费支出30万元、发生办公费支出21.5万元、发生折旧额6.5万元、发生河道费支出2万元、发生工资支出27万元、发生社会保险费支出1.5万元、发生补充养老保险费支出1.5万元。 

(5)全年发生财务费用20万元,其中发生银行手续费支出15万元、发生向银行借款的利息支出5万元。 

(6)固定资产台账注明金额为440万元,其中厂房一套300万元、生产设备40万元(包含本年新购置的一台设备22万元)、办公设备若干共计100万元。计提折旧额情况如下:2022年厂房计提折旧额15万元,累计折旧额18.75万元;2022年生产设备共提折旧额3万元(包括本年新购置生产设备折旧1万元),累计折旧额5万元;2022年办公设备计提折旧额1.5万元,累计折旧额3万元。 

(7)全年发生营业外支出30万元,此项支出为通过该县人民政府向贫苦家庭的捐赠。 

(8)全年发生税金及附加共计23万元。

(9)全年企业已经预缴所得税38万元。 

(说明:假定不考虑其他税费,以前年度均未发生亏损,且以上支出均可以出具合理票据。职工薪酬全部计入管理费用或者成本科目) 要求:根据上述资料,按顺序回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:利润总额=8000-5000+(90÷3)-80-120-20-30-23=2757(万元)
[要求2]
答案解析:

各项成本费用纳税调整额:
①销售费用(工资薪金、福利费除外)无需纳税调整。
②管理费用(工资薪金、三项经费、保险费除外):
业务招待费×60%=30×60%=18(万元),收入×5‰=(8000+30)×5‰=40.15(万元),税前扣除限额为18万元,业务招待费需要纳税调增=30-18=12(万元)。
除工资薪金、保险和三项经费外,管理费用中只有业务招待费需要纳税调整,所以管理费用共需纳税调增12万元。
③财务费用无需纳税调整。
④工资薪金、保险费、三项经费:
工资薪金合计=2000+38+27=2065(万元),无需纳税调整。
工会经费税前扣除限额=2065×2%=41.3(万元),账面计提发生额10万元,无需纳税调整。

职工福利费税前扣除限额=2065×14%=289.1(万元),账面计提发生额=80+20+2=102(万元无需纳税调整。

补充养老保险税前扣除限额=2065×5%=103.25(万元),账面计提发生额1.5万元,无需纳税调整。
工资薪金、保险及三项经费无需纳税整。
⑤新购入的器具、设备,单价低于500万,可以一次性扣除。纳税调减=22-1=21(万元);
⑥营业外支出:通过该县人民政府向贫苦家庭捐赠属于限额扣除。企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
税前扣除限额=2757×12%=330.84(万元),账面发生额30万元,无需纳税调整。

[要求3]
答案解析:

应纳税所得额=2757+12-21=2748(万元)
应纳税额=2748×25%=687(万元)。

[要求4]
答案解析:

该企业全年已预缴企业所得税税额38万元,
该企业2022年度应补缴所得税额=687-38=649(万元)。

[要求5]
答案解析:

行次

类别

项目

金额

1

利润总额

计算

一、营业收入

80300000

2

减:营业成本

50000000

3

减:税金及附加

230000

4

减:销售费用

800000

5

减:管理费用

1200000

6

减:财务费用

200000

7

减:资产减值损失


8

加:公允价值变动损益


9

加:投资收益


10

二、营业利润

27870000

11

加:营业外收入


12

减:营业外支出

300000

13

三、利润总额(10+11-12

27570000

14

应纳税所得额计算

减:境外所得


15

加:纳税调整增加额

120000

16

减:纳税调整减少额

210000

17

减:免税、减计收入及加计扣除


18

加:境外所得抵减境内亏损


19

四、纳税调整后所得

27480000

20

减:所得减免


21

减:弥补以前年度亏损


22

减:抵扣应纳税所得额


23

五、应纳税所得额

27480000

24

应纳税额

计算

税率(25%


25

六、应纳所得税额

6870000

26

减:减免所得税额


27

减:抵免所得税额


28

七、应纳税额

6870000

29

加:境外所得应纳所得税额


30

减:境外所得抵免所得税额


31

八、实际应纳所得税额

6870000

32

减:本年累计实际已缴纳的所得税额

380000

33

九、本期应补(退)所得税额

6490000

···

···

···

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第5题
[组合题]

北京市远洋公司是增值税一般纳税人,主要从事机电产品的生产销售,并下设运输部门负责所售货物的运输服务并对外承接其他运输劳务。2023年6月公司发生如下业务:

(1)销售机电产品一批,产品不含税销售收入200万元,其提供的运输服务取得含税货运收入20万元,价款已经全部收到。

(2)与甲运输企业(小规模纳税人)共同承接一项联运业务,收取全程含税货运收入75万元,并全额开具了增值税专用发票,同时支付给甲运输企业不含税运费30万元,并取得甲运输企业由税务机关代开的增值税专用发票,发票注明的税率为1%。

(3)与乙运输企业(一般纳税人)共同承接一项联运业务,收取全程含税货运收入80万元,并全额开具了增值税专用发票,同时支付给乙运输企业含税运费20万元,并取得乙运输企业开具的增值税专用发票。

(4)与丙运输企业(小规模纳税人)共同承接一项联运业务,收取全程含税货运收入50万元,并全额开具了增值税专用发票,同时支付给丙运输企业含税运费20万元,并取得丙运输企业开具的普通发票。

(5)月底,公司购入汽油用于运输业务,取得增值税专用发票,发票上注明金额75万元,增值税税额9.75万元,款项已经支付。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

业务(1),增值税销项税额=200×13%×10000+20/(1+9%)×9%×10000=276513.76(元)

业务(2),增值税销项税额=75/(1+9%)×9%×10000=61926.61(元)

增值税进项税额=30×1%×10000=3000(元)

业务(3),增值税销项税额=80/(1+9%)×9%×10000=66055.05(元)

增值税进项税额=20/(1+9%)×9%×10000=16513.76(元)

业务(4),增值税销项税额=50/(1+9%)×9%×10000=41284.4(元)

业务(5),购入汽油,可以抵扣的进项税额为97500元。

综上,增值税销项税额合计=276513.76+61926.61+66055.05+41284.4=445779.82(元)

增值税进项税额合计=3000+16513.76+97500=117013.76(元)

远洋公司2023年6月应纳增值税=445779.82-(3000+16513.76+97500)=328766.06(元)

[要求2]
答案解析:

相关的会计处理:

业务(1):

借:银行存款2260000

  贷:主营业务收入2000000

         应交税费——应交增值税(销项税额)260000

借:银行存款200000

   贷:其他业务收入183486.24

          应交税费——应交增值税(销项税额)16513.76

业务(2):

取得收入时

借:银行存款750000

   贷:其他业务收入688073.39

          应交税费——应交增值税(销项税额)61926.61

支付联运运费时

借:其他业务成本300000

       应交税费——应交增值税(进项税额)3000

   贷:银行存款303000

业务(3):

取得收入时

借:银行存款800000

   贷:其他业务收入733944.95

          应交税费——应交增值税(销项税额)66055.05

支付联运运费时

借:其他业务成本183486.24

       应交税费——应交增值税(进项税额)16513.76

  贷:银行存款200000

业务(4):

取得收入时

借:银行存款500000

  贷:其他业务收入458715.6

         应交税费——应交增值税(销项税额)41284.4

支付联运运费时

借:其他业务成本200000

  贷:银行存款200000

业务(5):

借:原材料——汽油750000

       应交税费——应交增值税(进项税额)97500

  贷:银行存款847500

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