题目
[组合题]某市有国际运输资质的运输公司，增值税一般纳税人，2023年6月经营情况如下：（1）从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费320万元、装卸费36万元。（2）从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入110万元，装卸费18万元。（3）从事国内运输服务，价税合计272.5万元；运输至香港、澳门，价税合计51.06万元。（4）出租客货两用车，取得含税收入63.8万元。（5）销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，普通发票注明金额3.09万元。（6）进口货车自用，成交价160万元，境外运费12万元，保险费8万元。（7）国内购进轿车自用，取得增值税专用发票，价款80万元，增值税10.4万元；接受运输服务，取得增值税专用发票，价款6万元，增值税0.54万元。（8）购买矿泉水，取得增值税专用发票，价款8万元，增值税1.04万元，其中60%赠送给客户，40%用于职工福利。已知：关税税率20%。要求：根据上述材料，回答下列问题。[要求1]该企业进口业务该缴纳的增值税为（ ）万元。
[要求2]该企业6月准予抵扣的增值税进项税额为（ ）万元。
[要求3]该企业6月应缴纳的增值税为（ ）万元。
[要求4]该企业6月的城建税、教育费附加、地方教育附加合计数为（ ）万元。
[要求5]该企业应纳的车辆购置税为（ ）万元。
[要求6]关于本企业的相关业务，下列说法正确的有（ ）。
- A、装卸费按“物流辅助服务”项目缴纳增值税
- B、仓储服务按照“商务辅助服务”项目缴纳增值税
- C、该企业提供港澳台运输服务适用零税率
- D、销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按3%的征收率简易征收增值税
- E、外购矿泉水用于职工福利部分，可以抵扣进项税额
本题来源：《税法（Ⅰ）》模拟试卷（一）
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答案解析
[要求1]
答案：
D
答案解析：进口环节关税完税价格=160+12+8=180（万元）；关税=180×20%=36（万元）；进口环节应缴纳的增值税=（180+36）×13%=28.08（万元）。
[要求2]
答案：
B
答案解析：6月的进项税额=10.4+0.54+1.04×60%+28.08=39.64（万元）。
[要求3]
答案：
A
答案解析：
业务（1）的销项税额=320×9%+36×6%=30.96（万元）
业务（2）的销项税额=110×6%+18×6%=7.68（万元）
业务（3）的销项税额=272.5/1.09×9%=22.5（万元）；运输至香港、澳门适用零税率，所以销项税额=0
业务（4）的销项税额=63.8/1.13×13%=7.34（万元）
业务（5）应缴纳的增值税=3.09/1.03×2%=0.06（万元）
6月的进项税额=39.64（万元）
6月应缴纳的增值税=30.96+7.68+22.5+7.34+1.04×60%-39.64+0.06=29.52（万元）。
[要求4]
答案：
D
答案解析：6月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=29.52×（7%+3%+2%）=3.54（万元）。
[要求5]
答案：
C
答案解析：应缴纳的车辆购置税=（180+36）×10%+80×10%=21.6+8=29.6（万元）。
[要求6]
答案：
A,C
答案解析：选项B，仓储服务按“物流辅助服务”项目缴纳增值税；选项D，销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按3%的征收率减按2%征收增值税；选项E，外购矿泉水用于职工福利部分，不可以抵扣进项税额，应做进项税转出。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于环境保护税征收管理的规定中，不正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：按月计算、按季申报缴纳；季度终了之日起15日内缴纳税款。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳；自纳税义务发生之日起15日内缴纳税款。
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第2题
[单选题]某企业2022年2月进口一台设备，设备的成交价格折合人民币60万元，支付购货佣金1万元，支付设备进口后发生的装配费用2万元，该货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费3万元，保险费无法确定。已知设备的关税税率为20%。则该企业进口设备应缴纳的关税为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：该企业进口设备应缴纳的关税=（60+3）×（1+3‰）×20%=12.64（万元）。
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第3题
[单选题]某县一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税25万元；本期在国内销售甲产品最终实际向税务机关缴纳增值税40万元、消费税40万元，消费税滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税8万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：城建税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为依据；进口不征，出口不退。缴纳的滞纳金不作为计征城建税的依据。该企业本期应缴纳城市建设维护税=（40+40）×5%=4（万元）。
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第4题
[单选题]根据增值税规定，下列关于一般行业纳税人期末留抵税额退还条件，不满足条件的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项C：自2019年4月起连续六个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万。
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第5题
[单选题]以下关于发票开具的说法，符合现行政策规定的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开。选项B，纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。选项C，其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专用发票。
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