题目
[单选题]下列各项中,不属于国际税收基本原则的是(  )。
  • A.单一课税原则
  • B.受益原则
  • C.国际税收中性原则
  • D.独占征税原则
本题来源:《税法(Ⅱ)》模拟试卷(二) 点击去做题
答案解析
答案: D
答案解析:国际税收的基本原则是:单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则。
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拓展练习
第1题
[单选题]2022年2月某企业在没有破产的情况下与雇员陈某解除劳动合同关系,陈某领取一次性经济补偿金87500元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元,陈某2月份应缴纳的个人所得税为(  )元。
  • A.1500
  • B.1505
  • C.3230
  • D.3800
答案解析
答案: C
答案解析:超过上年平均工资三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元),解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=57500×10%-2520=3230(元)。
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第2题
[单选题]

下列关于专项附加扣除的表述中,正确的是(  )。

  • A.同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过24个月
  • B.纳税人接受技能人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照每月3600元的标准定额扣除
  • C.纳税人发生的首套住房贷款利息支出,扣除期限最长不超过240个月
  • D.赡养老人支出中的被赡养人仅指年满60岁的父母
答案解析
答案: C
答案解析:选项A,同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月(记忆技巧:一般本科或者硕士学历继续教育4年也就毕业了);选项B,纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除;选项D,被赡养人是指年满60岁的父母,以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。
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第3题
[单选题]

船舶吨税的纳税义务发生时间为(  )。

  • A.应税船舶进入港口的当日
  • B.应税船舶进入港口的次日
  • C.海关填发船舶吨税缴款凭证之日
  • D.海关填发船舶吨税缴款凭证次日
答案解析
答案: A
答案解析:船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。
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第4题
[组合题]我国境内某居民企业(以下称该企业)在A国设立一分公司(以下称境外分公司),2020年该企业境内应纳税所得额-14.29万元,境外分公司税后所得10万元,已在该国缴纳企业所得税4.29万元。2021年该企业境内应纳税所得额30万元,境外分公司税后所得14万元,已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25%,境外分公司适用企业所得税税率30%。要求:根据上述资料,回答下列问题:
答案解析
[要求1]
答案解析:企业当期境内、境外应纳税所得总额是零,境内外总应纳税所得额=-14.29+10+4.29=0,故抵免限额为0。
[要求2]
答案解析:2021年境外分公司税前所得=14+6=20(万元),抵免限额=20×25%=5(万元)。
[要求3]
答案解析:在境外实际缴纳的税额是6万元,抵免限额是5万元,所以实际抵免的税额就是5万元。
[要求4]
答案解析:2021年度该企业实际应缴纳的企业所得税=(30+14+6)×25%-5=7.5(万元)。
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第5题
[组合题]

我国某上市公司为生产节能环保设备的增值税一般纳税人。2023年3月,公司聘请会计师事务所帮其办理2022年企业所得税汇算清缴时,会计师事务所得到该公司2022年的业务资料如下:
(1)全年取得产品销售收入11700万元,发生的产品销售成本2114.25万元,发生的税金及附加386.14万元,发生的销售费用600万元、管理费用500万元(含业务招待费106.5万元)、财务费用400万元。取得营业外收入312万元、投资收益457万元。
(2)全年成本费用中包含实际发生的工资薪金总额为3000万元,含向本企业安置的3名残疾人员支付的工资薪金10.5万元。
(3)全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费450万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费40万元。
(4)4月6日,为总经理配备一辆轿车并投入使用,支出52.8万元(该公司确定折旧年限4年,残值率5%)。会计师事务所发现此项业务尚未计提折旧。(未选择一次性扣除)
(5)9月12日,转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股,取得收入240万元。但因历史原因,公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证,且不能准确计算该部分限售股的原值,故已全额计入投资收益。
(6)公司按规定可以利用2019年所得弥补以前年度亏损。2015年以前(含2015年)每年均实现盈利,2016年至2021年弥补以前年度亏损前的应纳税所得额如下所示:

年度201620172018201920202021
应纳税所得额(万元)-90-490250-340170300

(7)公司设在海外甲国的营业机构,当年取得应纳税所得额折合人民币360万元,该国适用的企业所得税税率为27.5%,按规定已在该国缴纳了企业所得税,该国税法对应纳税所得额的确定与我国税法规定一致。
(8)公司2022年已实际预缴企业所得税1957.25万元。
要求:根据上述资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:实际发生的业务招待费的60%=106.5×60%=63.9(万元)>当年销售收入的5‰=11700×5‰=58.5(万元),所以税前允许扣除的业务招待费为58.5万元,因此业务招待费应调增的应纳税所得额=106.5-58.5=48(万元)。
[要求2]
答案解析:企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除;企业安置残疾员工的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除;实际发生职工福利费450万元>允许扣除限额=3000×14%=420(万元),只能按照限额420万元扣除,需纳税调增=450-420=30(万元);实际发生职工教育经费90万元<允许扣除限额=3000×8%=240(万元),可以据实扣除90万元;实际拨缴的工会经费40万元<允许扣除的限额=3000×2%=60(万元),可以据实扣除40万元。
[要求3]
答案解析:车辆属于固定资产,应于投入使用的下月起计提折旧在税前扣除。应调整会计利润=52.8×(1-5%)÷4×(8÷12)=8.36(万元)。
[要求4]
答案解析:转让代个人持有的限售股应调减的应纳税所得额=240×15%=36(万元)。
[要求5]
答案解析:可弥补的亏损=(90-250)-170+490+340-300=200(万元)。
[要求6]
答案解析:2022年的会计利润=11700-2114.25-386.14-600-500-400+312+457-8.36=8460.25(万元),2022年该公司境内的应纳税所得额=8460.25+48-10.5+30-36-200-360=7931.75(万元)。对甲国的营业机构已经在甲国缴纳的企业所得税,可以从当期应纳所得税额中抵免,抵免限额=(7931.75+360)×25%×[360÷(7931.75+360)]=90(万元),已在甲国缴纳企业所得税=360×27.5%=99(万元),超过抵免限额的9万元可以在以后5个纳税年度内,用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。该公司2022年企业所得税汇算清缴时应实际补(退)的企业所得税=(7931.75+360)×25%-90-1957.25=25.69(万元)。
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