题目
[单选题]甲企业属于创业投资企业，2020年1月1日向乙企业（初创科技型企业）投资250万元，股权持有到2021年12月31日。2021年税务机构核定甲企业以前年度累计允许税前扣除的未弥补亏损额为189万元，甲企业2021年度生产经营所得为450万元，则甲企业2021年应纳税所得额为（ ）万元。本题来源：《税法（Ⅱ）》模拟试卷（二）
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答案解析
答案：
C
答案解析：创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。可抵扣的应纳税所得额＝250×70%＝175（万元）。应纳税所得额＝450－189－175＝86（万元）。
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拓展练习
第1题
[单选题]根据企业所得税的相关规定，下列各项属于居民企业的是（ ）。
答案解析
答案：
B
答案解析：居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。合伙企业和个人独资企业本身并不是企业所得税的纳税义务人，其所得税的缴纳是通过其投资者缴纳个人所得税实现的，选项AD不当选。选项C属于非居民企业。
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第2题
[单选题]2022年2月某企业在没有破产的情况下与雇员陈某解除劳动合同关系，陈某领取一次性经济补偿金87500元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元，陈某2月份应缴纳的个人所得税为（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：超过上年平均工资三倍以上的部分＝87500－10000×3＝57500（元），解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税＝57500×10％－2520＝3230（元）。
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第3题
[单选题]根据个人所得税的有关规定，个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的（ ）作为限售股成本原值和合理税费。
答案解析
答案：
C
答案解析：因个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的15%作为限售股成本原值和合理税费。
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第4题
[单选题]车船税的扣缴义务人是（ ）。
答案解析
答案：
C
答案解析：从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。
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