题目
[组合题]位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人。主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2021年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元，取得直接投资居民企业的股息收入40万元，准予扣除的成本3000万元。缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元，发生销售费用1300万元，管理费用450万元（其中业务招待费80万元）；发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向受灾地区捐款60万元，取得合法票据。 企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2022年元月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题： （1）12月10日将100台热水器销售给关联企业，未做账务处理； （2）12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.3万元，未做账务处理。（货物增值税税率13%） 根据上述资料，计算并回答下列问题。
[要求1]该企业12月份应补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为（ ）万元。
[要求2]该企业经审核后全年会计利润总额为（ ）万元。
[要求3]该企业对受灾地区的捐赠应调增的应纳税所得额为（ ）万元。
[要求4]该企业发生的业务招待费应调增的应纳税所得额为（ ）万元。
[要求5]该企业计算应纳税所得额时，下列说法正确的有（ ）。
[要求6]该企业2021年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
- A、96.37
- B、86.85
- C、81.85
- D、78.59
本题来源：《税法（Ⅱ）》模拟试卷（一）
点击去做题
答案解析
[要求1]
答案：
A
答案解析：应补缴的增值税税额=100×0.18×13%－1.3=1.04（万元），应补缴的城建税及附加税=1.04×（7%+3%+2%）=0.12（万元），应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=1.04+0.12=1.16（万元）。
[要求2]
答案：
A
答案解析：企业正确的会计利润=336+100×0.18－100×0.1+11.3－0.12=355.18（万元）。
[要求3]
答案：
D
答案解析：捐赠的限额=355.18×12%=42.62（万元），实际发生60万元，需要纳税调增17.38万元。
[要求4]
答案：
B
答案解析：营业收入的5‰=（5400+100×0.18）×5‰=27.09（万元），实际发生额的60%=80×60%=48（万元），所以允许扣除限额是27.09万元，需要纳税调增=80－27.09=52.91（万元）。
[要求5]
答案：
A,B,D
答案解析：
取得直接投资居民企业的股息收入属于免税收入，不交企业所得税，选项C不当选。
[要求6]
答案：
A
答案解析：应缴纳的企业所得税额=（355.18+17.38+52.91－40）×25%=96.37（万元）。
立即查看答案
拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：企业利息费用调整金额=90-480×2×5.8%=34.32(万元)。
点此查看答案
第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项目计征个人所得税。
点此查看答案
第4题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：
烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除，选项B不当选；自2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除，选项E不当选。
点此查看答案
全真模考・提前熟悉考试套路
正在参与
前往参与
分章练习・考点逐个突破
正在参与
前往练习
或Ctrl+D收藏本页