题目
[单选题]甲国有企业于2024年10月以划拨方式取得土地使用权用于建造办公楼。2025年5月经批准将建成的办公楼转让给乙企业,合同中注明不含增值税总价款1500万元;同时划拨土地性质改为出让,甲企业补缴土地出让价款300万元。上述业务中2025年甲、乙分别作为承受方,在计算契税时的计税依据分别为(  )万元。
  • A.

    300;0

  • B.

    0;300

  • C.

    0;1500

  • D.

    300;1500

本题来源:第四节 计税依据和应纳税额的计算 点击去做题
答案解析
答案: D
答案解析:

(1)先以划拨方式取得土地使用权,后经批准转让房地产,划拨土地性质改为出让的,承受方应分别以补缴的土地出让价款和房地产权属转移合同确定的成交价格为计税依据缴纳契税。

(2)甲企业补缴的土地出让价款300万元是甲作为承受方需要缴纳的契税的计税依据。

(3)当甲企业将办公楼转让给乙企业时,乙企业作为新的承受方,需要根据房地产权属转移合同确定的成交价格1500万元来缴纳契税。

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拓展练习
第1题
[单选题]

关于契税的计税依据,下列说法正确的是(  )。

  • A.

    土地使用权出售的,以成交价格为计税依据

  • B.

    土地使用权交换的,以成交价格为计税依据

  • C.

    出让国有土地使用权的,以重置价格为计税依据

  • D.

    土地使用权赠与的,以征收机关参照土地使用权出售的评估价格核定的价格为计税依据

答案解析
答案: A
答案解析:

选项B,土地使用权交换的,其契税的计税依据是所交换的土地使用权的价格差额。

选项C,出让国有土地使用权的,其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。

选项D,土地使用权赠与的,以征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定的价格为计税依据。

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第2题
[不定项选择题]

关于契税的计税依据,下列表述正确的有(  )。

  • A.

    契税的计税依据不含增值税

  • B.

    土地使用权出售的,以评估价格为计税依据

  • C.

    以协议方式出让的,其契税计税价格为成交价格

  • D.

    买卖已装修的房屋,契税计税依据中应包括装修费用

  • E.

    土地使用权交换的,以所交换的土地使用权的价格之和为计税依据

答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

选项B,土地使用权出售、房屋买卖,其契税计税依据为成交价格。

选项E,土地使用权交换的,以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据。

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第3题
[单选题]

居民张某有两套住房,将其中一套与周某等价交换,此住房市场价格80万元,将另一套住房进行出售,价款100万元;当年在城中心购买房屋一套,价款300万元,包含装修费50万元。假定契税税率4%,则张某应缴纳契税(  )万元。(以上金额均不含增值税

  • A.

    6

  • B.

    10

  • C.

    11.43

  • D.

    12

答案解析
答案: D
答案解析:

(1)房屋互换,互换价格相等的,互换双方计税依据为零。

(2)出售房屋产权,由房产买受人按规定缴纳契税。

(3)买卖装修的房屋,计税依据包含装修费用。

(4)综上所述,张某应缴纳契税=300×4%=12(万元)。

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第5题
[单选题]

2025年1月,居民张某和周某等价交换一套住房,此住房市价70万元;另购买一套160平方米的住房(此套住房是张某的第二套住房),价款200万元,含装修费用20万元,假定契税税率4%,所有金额不含增值税,则张某应缴纳契税(  )万元。

  • A.

    3.6

  • B.

    4

  • C.

    8

  • D.

    10.8

答案解析
答案: B
答案解析:

(1)房屋等价交换不缴纳契税。买卖装修的房屋,计税依据包含装修费用。 

(2)自2024 年12 月1日起,对个人购买家庭第二套住房,面积为140平方米以上,减按2%的税率征收契税。

(3)张某应缴纳契税=200×2%=4(万元)。

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