本题来源：第四节 所得税纳税审核方法
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拓展练习
第1题
[单选题]某加工生产电子设备企业2024年年初按10%利率从其关联方借款8000万元用于生产经营，本年度发生借款利息800万元。已知金融机构同期同类贷款利率为8%，该企业权益性投资额为3500万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（ ）万元。
答案解析
答案：
B
答案解析：关联企业利息费用的扣除要判断总量的合理性和利率的合理性；第一个合理性判断：从资本结构角度判别借款总量的合理性，即通过债资比例来判别关联借款总量是否超标（接受关联方债权性投资和权益性投资的比例，金融企业5：1，其他企业2：1）。该企业用来计算准许扣除的利息支出的合理借款总量＝3500×2＝7000（万元）。第二个合理性判断：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息。合理的利率水平的利息费用＝7000×8%＝560（万元）。
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第2题
[单选题]下列项目可不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（ ）。
答案解析
答案：
A
答案解析：
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 不予征税项目：
（1）独生子女补贴；
（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；
（3）托儿补助费；
（4）差旅费津贴、误餐补助。（选项A）一些单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内。
综上所述，选项A当选。
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第3题
[简答题]自2021年1月1日起，对同时符合三项条件的老职工，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年60000元计算扣除。请列明这三项条件。答案解析
答案解析：
（1）上一纳税年度1～12月均在同一单位任职且预扣预缴申报了工资、薪金所得个人所得税。
（2）上一纳税年度1～12月的累计工资、薪金收入（包括全年一次性奖金等各类工资、薪金所得，且不扣减任何费用及免税收入）不超过60000元。
（3）本纳税年度自1月起，仍在该单位任职受雇并取得工资、薪金所得。
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第4题
[单选题]下列关于个人养老金的个人所得税政策说法错误的是（ ）。
答案解析
答案：
A
答案解析：在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得据实扣除。
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第5题
[单选题]县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为（ ）处理。
答案解析
答案：
C
答案解析：
县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。
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