题目
[单选题]某加工生产电子设备企业所得税适用税率25%,2024年年初按10%利率从其关联方借款8000万元用于生产经营,关联方企业所得税适用税率为15%,本年度发生借款利息800万元。已知金融机构同期同类贷款利率为8%,该企业权益性投资额为3500万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的利息金额为(  )万元。
  • A.

    480

  • B.

    560

  • C.

    640

  • D.

    800

本题来源:第四节 所得税纳税审核方法 点击去做题
答案解析
答案: B
答案解析:

关联企业利息费用的扣除要判断总量的合理性和利率的合理性;第一个合理性判断:从资本结构角度判别借款总量的合理性,即通过债资比例来判别关联借款总量是否超标(接受关联方债权性投资和权益性投资的比例,金融企业5:1,其他企业2:1)。该企业用来计算准许扣除的利息支出的合理借款总量=3500×2=7000(万元)。第二个合理性判断:非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息。合理的利率水平的利息费用=7000×8%=560(万元)。

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拓展练习
第1题
[单选题]

下列情形中,企业应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税的是(  )。

  • A.

    支付给不在公司任职的独立董事的董事费

  • B.

    个人兼职取得的所得

  • C.

    退休人员再任职取得的所得

  • D.

    在校学生因勤工俭学活动取得的报酬

答案解析
答案: C
答案解析:

选项A、B、D,按照劳务报酬所得扣缴个人所得税。

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第2题
[不定项选择题]

企业从事下列项目的所得,免征企业所得税的有(  )。

  • A.

    中药材的种植

  • B.

    远洋捕捞

  • C.

    海水养殖

  • D.

    内陆养殖

  • E.

    香料作物的种植

答案解析
答案: A,B
答案解析:

企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:

(1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;

(2)农作物新品种的选育;

(3)中药材的种植;(选项A)

(4)林木的培育和种植;

(5)牲畜、家禽的饲养;

(6)林产品的采集;

(7)灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;

(8)远洋捕捞。(选项B)

企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税:

(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;

(2)海水养殖、内陆养殖。

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第3题
[单选题]

2024年6月,居民个人陈某获得福利彩票中奖收入800万元,陈某领奖时通过当地公益组织捐出300万元,并取得捐赠相关凭证,陈某选择先在偶然所得中扣除捐赠支出。陈某因中奖应缴纳个人所得税(  )万元。

  • A.

    160

  • B.

    100

  • C.

    112

  • D.

    0

答案解析
答案: C
答案解析:

居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得,财产转让所得,利息、股息、红利所得,偶然所得(以下统称分类所得),综合所得或者经营所得中扣除。在分类所得中扣除的,扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的30%。针对该笔中奖收入陈某应缴纳个人所得税=(800-800×30%)×20%=112(万元)。

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第4题
[简答题]

某医药科技公司从政府部门取得1000万元研发专项拨款,当年全部用于新仪器设备研发支出,在“管理费用——研发费用”科目单独核算归集。

企业总经理欲咨询该项拨款相关问题,假如您是负责该业务的税务师,请回答财务人员提出的相关问题:

(1)哪些收入能作为不征税收入?

(2)该项拨款如果作为不征税收入处理,应该同时符合哪些条件?

(3)将该款项作为应税收入处理,与作为不征税收入处理相比,哪种对企业有利,为什么?

答案解析
答案解析:

(1)不征收收入的内容

财政拨款,各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金;

依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

国务院规定的其他不征税收入:属于国家投资和资金使用后要求归还本金的,不计入企业当年收入总额;对企业取得的专项用途财政性资金(有文件、有要求、有核算)作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

符合条件的软件企业按规定取得的即征即退增值税款,由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。

(2)不征税收入的条件

从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的财政性资金,凡符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。其条件为:

①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

③企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。

(3)作为应税收入更有利。

如果作为不征税收入,其成本费用不得税前扣除,而且不得加计扣除;

如果作为应税收入,不仅成本费用可以税前扣除,而且研发支出可以加计100%扣除,可以多扣除1000万元,因此作为应税收入处理对企业更有利。

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第5题
[单选题]

个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入,超过当地上年职工平均工资(  )数额以内的部分数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表计算纳税。

  • A.

    1倍

  • B.

    2倍

  • C.

    3倍

  • D.

    4倍

答案解析
答案: C
答案解析:

个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税。超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。

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