某加工生产电子设备企业所得税适用税率25%，2024年年初按10%利率从其关联方借款8000万元用于生产经营，关联方企业所得税适用税率为15%，本年度发生借款利息800万元。已知金融机构同期同类贷款利率为8%，该企业权益性投资额为3500万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（　　）万元。|第四节所得税纳税审核方法-之了课堂

题目

[单选题]某加工生产电子设备企业所得税适用税率25%，2024年年初按10%利率从其关联方借款8000万元用于生产经营，关联方企业所得税适用税率为15%，本年度发生借款利息800万元。已知金融机构同期同类贷款利率为8%，该企业权益性投资额为3500万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（　　）万元。

A.
480
B.
560
C.
640
D.
800

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答案解析

答案： B

答案解析：

关联企业利息费用的扣除要判断总量的合理性和利率的合理性；第一个合理性判断：从资本结构角度判别借款总量的合理性，即通过债资比例来判别关联借款总量是否超标（接受关联方债权性投资和权益性投资的比例，金融企业5：1，其他企业2：1）。该企业用来计算准许扣除的利息支出的合理借款总量＝3500×2＝7000（万元）。第二个合理性判断：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息。合理的利率水平的利息费用＝7000×8%＝560（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

个人取得的下列各项所得中，应征个人所得税的是（　　）。

A.张某转让自己使用6年的唯一家庭生活用房取得的所得
B.地方政府债券利息收入
C.外籍个人以现金形式取得的住房补贴
D.陈某因为举报违法行为而获得的奖金

答案解析

答案： C

答案解析：

选项C，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费免征个人所得税。

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第2题

[单选题]

下列关于专项附加扣除的时间表述错误的是（　　）。

A.
子女学前教育阶段是子女年满3周岁当月至小学入学前一月
B.
学历（学位）继续教育扣除时间为，在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月
C.
职业资格继续教育在取得相关证书的次年，按照3600元定额扣除
D.
大病医疗由纳税人在次年3月1日至6月30日进行年度汇算清缴时扣除

答案解析

答案： C

答案解析：

选项C，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

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第3题

[单选题]

下列关于员工取得上市公司不可公开交易的股票期权缴纳个人所得税的情形，表述不正确的是（　　）。

A.
员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税
B.
行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，按照“工资、薪金所得”缴纳个税
C.
个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个税
D.
个人取得上市公司股权激励，经向主管税务机关备案，个人可自取得股权奖励之日起可在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，根据财政部、税务总局2024年第2号公告规定，自2024年1月1日至2027年12月31日，在上海证券交易所、深圳证券交易所、北京证券交易所上市交易的股份有限公司，授予个人的股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自取得股权奖励之日起，在不超过36个月的期限内缴纳个人所得税。纳税人在此期间内离职的，应在离职前缴清全部税款。

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第4题

[单选题]县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为（　　）处理。

A.计入当期收入总额
B.作为免税收入
C.作为国家资本金
D.作为不征税收入

答案解析

答案： C

答案解析：县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。

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第5题

[组合题]中国公民李某2024年12月31日一次性领取年终奖金72000元。李某选择不并入当年综合所得的计税方法。

答案解析

[要求1]

答案解析：按12个月分摊后，每月的奖金＝72000÷12＝6000（元），适用的税率和速算扣除数分别为10%、210元。年终奖金应缴纳的个人所得税＝年终奖金收入×适用的税率－速算扣除数＝72000×10%－210＝6990（元）。

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