
下列关于制造费用预算的说法中,不正确的是( )。


E公司只产销一种甲产品,甲产品只消耗乙材料。2024年第4季度按定期预算法编制2025年的企业预算,部分预算资料如下:
资料一:2025年各季度末乙材料的预计结存量如下表所示:
季度 | 一 | 二 | 三 | 四 |
乙材料(千克) | 1000 | 1200 | 1200 | 1300 |
每季度乙材料的购货款于当季支付40%,剩余60%于下一个季度支付。2025年度乙材料的采购预算如下表所示:
项目 | 第一季度 | 第二季度 | 第三季度 | 第四季度 | 全年 |
预计甲产品量(件) | 3200 | 3200 | 3600 | 4000 | 14000 |
材料定额单耗(千克/件) | 5 | * | * | * | * |
预计生产需要量(千克) | * | 16000 | * | * | 70000 |
加:期末结存量(千克) | * | * | * | * | * |
预计需要量合计(千克) | 17000 | A | 19200 | 21300 | B |
减:期初结存量(千克) | * | 1000 | C | * | * |
预计材料采购量(千克) | D | * | * | 20100 | E |
材料计划单价(元/千克) | 10 | * | * | * | * |
预计采购金额(元) | 150000 | 162000 | 180000 | 201000 | 693000 |
注:表内“材料定额单耗”是指在现有生产技术条件下,生产单位产品所需要的材料数量;预计生产需要量已考虑上季度预计结存量;全年乙材料计划单价不变;表内的“*”为省略的数值。
资料二:E公司2025年第一季度实际生产甲产品3400件,耗用乙材料20400千克,乙材料的实际单价为9元/千克。2024年年末应付账款余额为80000元。
要求:
(1)确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值(不需要列示计算过程)。
(2)计算E公司第一季度预计采购现金支出和第四季度末预计应付款金额。
(3)计算甲产品单位标准材料成本。
(4)计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异,价格差异与数量差异。
(1)A=16000+1200=17200;
B=70000+1300=71300;
(注:本年生产需求量为70000+预计期末留存量1300=全年需求量71300,不能把每个季度的需求量简单相加,因为每一个季度末会为下一季度备料,下一个季度的需求会包含这一部分,直接相加会重复计算);
材料计划单价为10元/千克,
C=19200-180000/10=1200;
D=150000/10=15000;
E=693000/10=69300。
(2)第一季度采购支出=150000×40%+80000=140000(元);
第四季度末应付账款=201000×60%=120600(元)。
(3)乙材料定额单耗为5千克/件,即用量标准=5(千克/件),
乙材料计划单价为10元/千克,即价格标准=10(元/千克),
所以甲产品的单位标准材料成本=5×10=50(元/件)。
(4)乙材料实际单价=9(元/千克);
甲产品实际产量耗用乙材料=20400(千克);
标准单价=10(元/千克),标准数量=5(千克/件);
实际产量标准用量=3400×5=17000(千克);
材料成本差异=20400×9-17000×10=13600(元)(U);
材料价格差异=(9-10)×20400=-20400(元)(F);
材料数量差异=10×(20400-17000)=34000(元)(U)。



