题目
[组合题]甲公司为集成电路生产企业，适用的所得税税率为25%，2024年实现利润总额为3 000万元。企业在2024年决定自2025年1月1日起开始生产线宽为0.2微米的集成电路，税法规定，对于集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税。已知2024年发生的交易和事项中会计处理与税收处理存在差异的有：（1）当期计提存货跌价准备800万元；（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1 600万元；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入400万元。假定该企业2024年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。除上述事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。[要求1]甲企业2024年应确认的应交所得税为（ ）万元。
[要求2]甲企业2024年应确认的递延所得税资产（ ）万元。
[要求3]甲企业2024年应确认的递延所得税负债为（ ）万元。
[要求4]甲企业2024年应确认的所得税费用为（ ）万元。
- A、425
- B、255
- C、570
- D、335
本题来源：第四节 所得税费用的确认和计量
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答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：甲企业2024年应交所得税＝（3 000＋800-1 600-400）×25%＝450（万元）。
[要求2]
答案：
A
答案解析：甲企业2024年应确认的递延所得税资产＝800×15%＝120（万元）。
[要求3]
答案：
A
答案解析：甲企业2024年应确认的递延所得税负债＝1 600×15%＝240（万元）。
[要求4]
答案：
C
答案解析：所得税费用＝450＋240-120＝570（万元）。
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拓展练习
第1题
[单选题]2024年12月31日，甲公司因交易性金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和15万元的递延所得税负债。甲公司当期利润为150万元，所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该公司2024年度应交所得税的金额为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：
甲公司以公允价值计量且其变动计入其它综合收益的金融资产公允价值变动产生的递延所得税对应的是“其他综合收益”科目，所以应交所得税=（150＋10÷25%）×25%=47.5（万元）。
相关会计分录为：
借：所得税费用37.5
递延所得税资产10
贷：应交税费——应交所得税47.5
借：其他综合收益15
贷：递延所得税负债15
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第2题
[不定项选择题]下列关于递延所得税的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：选项C，非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同而形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税资产，同时调整商誉。
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第3题
[单选题]某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25％。该企业2024年度利润总额为210 000元，发生的应纳税暂时性差异为10 000元。经计算，该企业2024年度应交所得税为50 000元，则该企业2024年度的所得税费用为（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债2 500元（10 000×25％），2024年度所得税费用＝50 000＋2 500＝52 500（元）。
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第4题
[单选题]A公司2024年实现利润总额900万元，适用的所得税税率为25％。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知，支付罚款10万元，业务招待费超支20万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。A公司2024年净利润为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：
预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元；年末账面余额＝30＋20－8＝42（万元），计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异42万元；递延所得税资产借方发生额＝42×25％－30×25％＝3（万元）；2024年应交所得税＝（900＋10＋20－28＋20－8）×25％＝228.5（万元）；2024年所得税费用＝228.5－3＝225.5（万元）；因此，2024年净利润＝900－225.5＝674.5（万元）。 或：所得税费用＝（900＋10＋20－28）×25%＝225.5（万元），净利润＝900－225.5＝674.5（万元）。
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第5题
[单选题]甲公司2023年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元，适用的所得税税率为33％。2024年年初，适用的所得税税率改为25％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2024年新增固定资产的账面价值为7 500万元，计税基础为8 900万元，2024年新增因销售商品提供售后服务的预计负债200万元，年末预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0。则甲公司2024年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为（ ）万元。
答案解析
答案：
B
答案解析：2024年年末，“递延所得税资产”科目的借方余额＝66÷33%×25%+[（8 900－7 500）＋200]×25％＝450（万元）。
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