题目
[不定项选择题]某生产企业（增值税一般纳税人）的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（ ）。答案解析
答案：
A,D
答案解析：
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣，选项A、D当选；纳税人购进无形资产兼用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，进项税额准予全部抵扣（注意：其他权益性无形资产无论是专用于还是兼用于上述不允许抵扣项目，均可以抵扣进项税额），选项C不当选；自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣，选项B不当选。
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本题来源：第三节 一般计税方法应纳税额的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]某工艺品厂为增值税一般纳税人，2025年6月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格510元。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出20日内付款，折扣2%，30日内付款，折扣1%的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：销售折扣是指销货方在发生应税销售行为后，为了鼓励购货方及早支付货款而协议许诺给予购货方的一种折扣优待，是一种融资性质的理财费用，因此销售折扣不得从销售额中减除。该工艺品厂此项业务的销项税额 =510× 200× 13%=13260（元)。
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第2题
[单选题]甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，已知甲企业和乙企业都属于增值税一般纳税人，则下列表述正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：此项业务实质上为以物易物行为，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。
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第3题
[单选题]某农机生产企业为增值税一般纳税人。 2025年5月，该企业向各地农机销售公司销售农机整机，开具的增值税专用发票上注明金额800万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入120万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额68万元，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票注明不含税的运费10万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证。该企业当月应纳增值税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：
销项税额=800×9%+120÷(1+13%)×13%=72+13.81=85.81（万元)； 进项税额=68+10×9%=68.9（万元)； 应纳增值税=85.81-68.9=16.91（万元)。
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第4题
[单选题]某保健食品制造公司（增值税一般纳税人)2025年6月从农民手中购入其种植的黄芩药材一批共5吨，收购凭证上注明收购金额为40000元。该公司当月领用3吨黄芩用于生产各种滋补食品，取得不含税销售额50000元。另将2吨作为元旦礼品发给本厂职工。则该公司当月应纳增值税额为（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，允许加计扣除，按照10%的扣除率计算进项税额：购进时，凭票据实抵扣或以9%扣除率计算抵扣；生产领用农产品当期，根据领用的农产品加计1%抵扣进项税额。购进的货物用于个人消费和集体福利不视同销售，不缴纳增值税，其进项税额不得抵扣。应纳增值税=50000×13%-40000×3÷5×（9%+1%）=4100（元)。
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第5题
[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2025年7月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50%的货款，其余货款于8月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元。同时，企业零售商品取得销售收入200万元，以旧换新销售金银饰品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元。当月该企业购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税23.4万元（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。该企业2025年7月应纳增值税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：以旧换新方式销售金银饰品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元，应按销售方实际收取的不含增值税的价款征收增值税，6万元不影响缴税。另外分期收款不论实际收回多少金额，均按合同规定日期缴纳增值税。应纳增值税=300×50%×13%＋（200+50）÷（1＋13%）×13%－23.4＝19.5+28.76-23.4=24.86（万元）。本题的一个易错点是，收购的旧货作价6万元，但前面是实际收入50万元=销售收入-旧货作价6万元，所以以旧换新是按照50万元作为含税收入计算纳税。
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