题目
[单选题]甲企业2020年1月因无力偿还乙企业已到期的债务4000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值10000万元，净值3000万元，评估现值8000万元。乙企业支付了差价款4000万元，双方办理了产权过户手续，当地适用的契税税率为3%。则乙企业应缴纳契税（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：以房产抵债的，视同房屋买卖，应由产权承受人，按房屋现值缴纳契税。乙企业应缴纳契税＝8000×3%＝240（万元）。
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本题来源：第四节 计税依据和应纳税额的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]汪某有三套住房，将一套出售给钱某，成交价格为40万元；将一套用于租赁，出租给江某，每年收取租金2万；将另一套住房与孙某交换，并支付差价5万元；当地契税税率为3%。下列选项不正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：
选项D，钱某应缴纳契税＝400000×3%=12000（元）；选项B、C，在互换房的业务中，汪某承受了价值更高的房产，所以应按支付的差价缴纳契税。汪某应缴纳契税＝50000×3%＝1500（元）。选项B当选。
【提示】这道题分别有汪某、钱某、江某和孙某，做题时要注意人物之间的交易往来关系，仔细判断在具体交易中谁是契税的纳税人。
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第2题
[单选题]居民甲某共有三套房产，2020年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元；将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务；将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。房屋承受方缴纳契税，房产抵债，应由丙某缴纳契税，甲不缴纳契税。土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳税。契税＝15×3%＝0.45（万元）。
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第3题
[单选题]根据契税相关规定，房屋赠与时契税的计税依据是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。
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第4题
[不定项选择题]下列情形中，由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,E
答案解析：选项A、B，土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定价格计征契税；选项C，土地使用权出让、出售，房屋买卖，按土地、房屋权属转移合同确定的成交价格缴纳契税；选项D，以划拨方式取得的土地使用权，经批准改为出让方式重新取得该土地使用权的，应由该土地使用权人以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳契；税选项E，对于成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，或者所交换的土地使用权、房屋的价格差额明显不合理且无正当理由的，由税务机关参照市场价格核定征收。综上可知选项A、B、E当选。
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第5题
[单选题]某公司2025年1月以1200万元（不含增值税）购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值2000万元，已计提折旧800万元。当地适用契税税率3%，该公司购入写字楼应缴纳契税（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：应缴纳的契税＝1200×3%＝36（万元）。
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