题目
[单选题]2024年12月1日,纯生公司在全国银行间债券市场发行了60000万元人民币短期融资券,期限为1年,票面利率为6%,每张面值为100元,到期一次还本付息,发生交易费用40万元。若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债,则支付的交易费用应借记(  )账户。
  • A.财务费用
  • B.投资收益
  • C.营业外收入
  • D.交易性金融负债(本金)
答案解析
答案: B
答案解析:交易性金融负债发生的交易费用记入“投资收益”科目,因此选项B正确。
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本题来源:2022年税务师《财务与会计》测试卷
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拓展练习
第1题
[单选题]租赁收款额,是指出租人因让渡在租赁期内使用租赁资产的权利而应向承租人收取的款项,下列各项中,不属于租赁收款额的是(  )。
  • A.由承租人、与承租人有关的一方以及有经济能力履行担保义务的独立第三方向出租人提供的担保余值
  • B.应收承租人缴纳的保证金(该租赁合同必须以收到保证金为生效条件)
  • C.取决于指数或比率的可变租赁付款额,该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定
  • D.承租人需支付的固定付款额及实质固定付款额,存在租赁激励的,应当扣除租赁激励相关金额
答案解析
答案: B
答案解析:租赁收款额,是指出租人因让渡在租赁期内使用租赁资产的权利而应向承租人收取的款项,包括: (1)承租人需支付的固定付款额及实质固定付款额。存在租赁激励的,应当扣除租赁激励相关金额; (2)取决于指数或比率的可变租赁付款额。该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定;(3) 购买选择权的行权价格,前提是合理确定承租人将行使该选择权; (4)承租人行使终止租赁选择权需支付的款项,前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权;(5)由承租人、与承租人有关的一方以及有经济能力履行担保义务的独立第三方向出租人提供的担保余值;选项B,若融资租赁合同必须以收到租赁保证金为生效条件,出租人收到承租人交来的租赁保证金,  借记“银行存款”科目,贷记“其他应收款租货保证金” 科目。不作为租赁收款额的构成内容。
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第2题
[单选题]

甲公司只生产销售一种产品,2021年销售量18万件。销售单价1000元/件,变动成本率55%,固定成本总额1200万元。则甲公司的经营杠杆系数是(  )。

  • A.

    1.15

  • B.

    1.17

  • C.

    1.10

  • D.

    1.05

答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查的知识点是经营杠杆系数的计算,基期边际贡献=1000×18×(1-55%)=8100(万元),基期息税前利润=8100-1200=6900(万元),经营杠杆系数=基期边际贡献/基期息税前利润=8100/6900=1.17,所以选项B正确。

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第3题
[单选题]

企业发生的下列交易或事项中,不影响发生当期营业利润的是(  )。

  • A.

    销售商品过程中发生的业务宣传费

  • B.

    销售商品过程中发生的现金折扣

  • C.

    销售商品过程中发生的包装费

  • D.

    因固定资产减值而确认的递延所得税资产

答案解析
答案: D
答案解析:

因固定资产减值而确认的递延所得税资产对应“所得税费用”科目,不影响当期营业利润。

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第4题
[不定项选择题]

下列各项不属于资产负债表中所有者权益项目的有(  )。

  • A.

    其他综合收益

  • B.

    递延收益

  • C.

    其他权益工具

  • D.

    盈余公积

  • E.

    其他收益

答案解析
答案: B,E
答案解析:

所有者权益包括的科目:实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等科目,不包括选项B和E。

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第5题
[组合题]

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,甲公司2019年至2021年对乙公司投资业务的有关资料如下:

(1)2019年3月1日,甲公司以银行存款1000万元(含相关税费5万元)自非关联方取得乙公司10%的股权,对乙公司不具有重大影响,将其指定为其他权益工具投资。

(2)2019年12月31日,该项股权的公允价值为1030万元。

(3)2020年1月1日,甲公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入乙公司20%的股权,甲公司取得该部分股权后,按照乙公司的章程规定,对其具有重大影响,对乙公司的全部股权采用权益法核算。

(4)2020年1月1日,乙公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元,其中固定资产公允价值为600万元,账面价值为500万元,该固定资产的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧。除此以外,乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。

(5)2020年4月,乙公司宣布发放现金股利100万元,甲公司5月份收到股利。

(6)2020年乙公司实现净利润200万元。

(7)2021年乙公司发生亏损500万元,实现其他综合收益(可转损益)200万元。

(8)2021年12月31日,甲公司对该项长期股权投资进行减值测试,预计其可收回金额为3000万元。

除上述交易或事项外,甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项,两公司均按净利润的10%提取盈余公积。

假设不考虑其他相关税费。

根据以上资料,回答下列各题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

其他权益工具投资期末以公允价值计量,公允价值变动计入其他综合收益,所以2019年12月31日该项其他权益工具投资的账面价值为其公允价值1030万元。相关会计分录为:

2019年3月1日

借:其他权益工具投资——成本1000

贷:银行存款1000

2019年12月31日

借:其他权益工具投资——公允价值变动30

贷:其他综合收益30

[要求2]
答案解析:

甲公司进一步取得乙公司20%的股权,对其具有重大影响,应采用权益法核算,长期股权投资的初始投资成本=追加投资日原股权投资的公允价值1030+新增股权支付对价的公允价值2000=3030(万元)。因全部持有的30%的股权投资采用权益法核算,需考虑初始投资成本的调整,进一步取得投资日甲公司应享有的被投资方的可辨认净资产公允价值的份额为3300万元(11000×30%),长期股权投资的初始投资成本小于被投资方的可辨认净资产的公允价值的份额,需进行调整,所以2020年1月1日甲公司持有乙公司30%长期股权投资的账面价值为3300万元。

[要求3]
答案解析:

甲公司持有的30%的股权投资采用权益法核算,所以乙公司宣告发放的现金股利应冲减长期股权投资的账面价值,选项A和B正确。

[要求4]
答案解析:

2021年乙公司发生亏损500万元,按照取得股权投资时点被投资单位可辨认资产公允价值调整之后的乙公司亏损的金额=500+(600-500)/10=510(万元),所以乙公司发生的亏损应冲减该项长期股权投资的账面价值的金额为153万元(510×30%),乙公司实现其他综合收益200万元,增加长期股权投资账面价值的金额为60万元(200×30%),因此,事项(7)整体冲减长期股权投资账面价值=153-60=93(万元),选项A正确。

[要求5]
答案解析:

甲公司“投资收益”账户的累计发生额=[200-500-(600-500)/10*2]×30%=-96(万元)。

[要求6]
答案解析:

2021年12月31日发生减值前的长期股权投资的账面价值=2000+1030+270-30+57-153+60=3234(万元)。甲公司对该项长期股权投资进行减值测试,预计其可收回金额为3000万元,小于长期股权投资的账务处理,所以2021年12月31日,甲公司对乙公司的长期股权投资应计提资产减值准备的金额为234万元(3234-3000)。

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