纯生公司2024年4月1日购入环宇公司股票40万股，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，每股买价10.5元，另支付交易费用5万元，乙公司已经于3月20日宣告分红，每股红利为0.5元，于4月15日发放。纯生公司所涉及的处理正确的有（　　）。|第三节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算-之了课堂

题目

[不定项选择题]纯生公司2024年4月1日购入环宇公司股票40万股，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，每股买价10.5元，另支付交易费用5万元，乙公司已经于3月20日宣告分红，每股红利为0.5元，于4月15日发放。纯生公司所涉及的处理正确的有（　　）。

A.
借：交易性金融资产——成本 400
　　投资收益5
　　应收股利20
　贷：银行存款425
B.
借：银行存款 20 　
　贷：应收股利 20
C.
借：交易性金融资产——成本 400
　　投资收益5
　贷：银行存款405
D.
借：应收股利20
　贷：投资收益20
E.
借：应收利息20
　贷：投资收益20

本题来源：第三节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算点击去做题

答案解析

答案： A,B

答案解析：

这里需要注意的关键点是购买股票时支付的价款中已经包含已宣告尚未发放的股利了，所以选项A、B正确。

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拓展练习

第1题

[单选题]纯生公司的记账本位币为人民币。2024年12月6日，纯生公司以每股10美元的价格购入大大公司B股20000股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。2024年12月31日，大大公司股票市价为每股12美元，当日即期汇率为1美元=7.5元人民币。假定不考虑相关税费。2024年12月31日，纯生公司应确认的公允价值变动损益金额为（　　）元。

A.-372000
B.-240000
C.240000
D.372000

答案解析

答案： C

答案解析：应确认的公允价值变动损益金额＝12×20000×7.5－10×20000×7.8=240000（元）。

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第2题

[单选题]2024年6月20日纯生公司从证券市场购入知琴公司股票50000股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，每股买价10元（其中包含已宣告但尚未领取的现金股利0.5元），另支付印花税及佣金5000元。2024年12月31日，纯生公司持有的该股票的市价总额为520000元。2025年2月10日，纯生公司将知琴公司股票全部出售，收到价款580000元。2025年2月10日纯生公司出售知琴公司股票时应确认的处置损益为（　　）元。

A.55000
B.60000
C.75000
D.80000

答案解析

答案： B

答案解析：纯生公司出售该项金融资产时应确认的处置损益＝处置收入－处置时的账面价值＝580000－520000＝60000（元）。

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第3题

[单选题]2024年9月20日，纯生公司自证券二级市场购入环宇公司股票500万股，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。其支付价款3600万元（含交易费用15万元及已宣告但尚未发放的现金股利200万元）；2024年11月20日收到环宇公司发放的现金股利；2024年12月2日全部出售该批股票，收到价款3800万元。纯生公司2024年度利润表中因该金融资产应确认的投资收益为（　　）万元。

A.400
B.415
C.600
D.615

答案解析

答案： A

答案解析：因该金融资产应确认的投资收益＝3800－（3600－200－15）－15＝400（万元）。

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第4题

[单选题]2025年1月3日，纯生公司以1200万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元）购入环宇公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产，该债券面值为1100万元，票面年利率为5%，每年年初付息一次，不考虑其他因素，纯生公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为（　　）万元。

A.1160
B.1170
C.1100
D.1210

答案解析

答案： A

答案解析：取得交易性金融资产的初始入账金额=1200-40=1160（万元）。

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第5题

[不定项选择题]2024年1月1日，A企业以银行存款500万元（包含已到付息期尚未支付的利息10万元）从证券公司购入甲公司发行的债券作为交易性金融资产核算，另支付相关税费5万元，3月20日取得相关利息，该债券的票面金额为450万元，每半年付息一次，年利率为5%，8月20日，A企业以460万元的价格出售该投资。下列表述中，正确的有（　　）。

A.交易性金融资产的入账价值为490
B.交易性金融资产的入账价值为500
C.A公司出售该金融资产时应确认的投资收益为-30万元
D.2024年6月30日A企业因该债券应计提的利息为20万元
E.A公司持有该项金融资产影响投资收益的金额为-25万元

答案解析

答案： A,C

答案解析：

出售该投资时确认的投资收益=460-490=-30（万元），持有该项投资影响投资收益的金额=-5+11.25-30=-23.75（万元）。

会计分录：

2024年1月1日

借：交易性金融资产——成本490

　　应收利息10

　　投资收益5

　贷：银行存款505

3月20日

收到利息时

借：银行存款10

　贷：应收利息10

6月30日

计息时

借：应收利息11.25

　贷：投资收益11.25

收到利息时

借：银行存款11.25

　贷：应收利息11.25

8月20日

借：银行存款460

　　投资收益30

　贷：交易性金融资产——成本490

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