题目
[不定项选择题]纯生公司2021年4月1日购入环宇公司股票40万股,作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,每股买价10.5元,另支付交易费用5万元,乙公司已经于3月20日宣告分红,每股红利为0.5元,于4月15日发放。纯生公司所涉及的处理正确的有(  )。
  • A.

    借:交易性金融资产——成本 400
      投资收益5
      应收股利20
     贷:银行存款425

  • B.

    借:银行存款 20  

    贷:应收股利 20

  • C.

    借:交易性金融资产——成本 400

    投资收益5

     贷:银行存款405

  • D.

    借:应收股利20

    贷:投资收益20

  • E.

    借:应收利息20

    贷:投资收益20

答案解析
答案: A,B
答案解析:这里需要注意的关键点是购买股票时支付的价款中已经包含已宣告尚未发放的股利了,所以选项AB正确。
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本题来源:第三节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算
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拓展练习
第1题
[单选题]纯生公司于2021年2月20日从证券市场购入A公司股票10 000股,划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,每股买价10元,另外支付印花税及佣金5 000元。A公司于2021年4月10日宣告发放现金股利,每股0.50元。纯生公司于2021年5月20日收到该现金股利5 000元并存入银行。至12月31日,该股票的市价为150 000元。纯生公司2021年持有该项金融资产对损益的影响金额为(  )元。
  • A.42000
  • B.45000
  • C.50000
  • D.55000
答案解析
答案: C
答案解析:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的交易费用计入当期损益(投资收益)。企业持有期间取得的债券利息或现金股利,应当确认为当期的投资收益。同时,按公允价值进行后续计量,公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。纯生公司2021年持有该项金融资产对损益的影响金额=(150 000-10 000×10)-5 000+0.5×10 000=50 000(元)。
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第3题
[单选题]2021年6月27日,甲公司支付1000万元从二级市场上购入环宇公司股票作为交易性金融资产核算,支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利30万元以及交易费用10万元。2021年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为950万元。2021年12月31日,甲公司该项交易性金融资产的公允价值变动损失为(  )万元。
  • A.10
  • B.20
  • C.40
  • D.50
答案解析
答案: A
答案解析:甲公司该项交易性金融资产的入账价值=1000-30-10=960(万元);2021年12月31日,甲公司该项交易性金融资产的公允价值变动损失=960-950=10(万元)。
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第4题
[不定项选择题]2021年1月1日,A企业以银行存款500万元(包含已到付息期尚未支付的利息10万元)从证券公司购入甲公司发行的债券作为交易性金融资产核算,另支付相关税费5万元,3月20日取得相关利息,该债券的票面金额为450万元,每半年付息一次,年利率为5%,8月20日,A企业以460万元的价格出售该投资。下列表述中,正确的有(  )。
  • A.交易性金融资产的入账价值为490
  • B.交易性金融资产的入账价值为500
  • C.A公司出售该金融资产时应确认的投资收益为-30万元
  • D.2021年6月30日A企业因该债券应计提的利息为20万元
  • E.A公司持有该项金融资产影响投资收益的金额为-25万元
答案解析
答案: A,C
答案解析:

出售该投资时确认的投资收益=460-490=-30(万元),持有该项投资影响投资收益的金额=-5+11.25-30=-23.75(万元)。

会计分录:

2021年1月1日

借:交易性金融资产——成本490

  应收利息10

  投资收益5

 贷:银行存款505

3月20日

收到利息时

借:银行存款10

 贷:应收利息10

6月30日

计息时

借:应收利息11.25

 贷:投资收益11.25

收到利息时

借:银行存款11.25

 贷:应收利息11.25

8月20日

借:银行存款460

  投资收益30

 贷:交易性金融资产——成本490

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第5题
[不定项选择题]关于企业持有交易性金融资产的核算,下列说法中不正确的有(  )。
  • A.处置时,售价与账面价值的差额计入投资收益
  • B.资产负债表日按公允价值计量,公允价值变动计入当期损益(投资收益)
  • C.交易性金融资产处置时影响损益的金额等于处置时影响投资收益的金额
  • D.购入交易性金融资产支付的相关税费应计入交易性金融资产的初始投资成本
  • E.购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息,应当确认为应收项目
答案解析
答案: B,D
答案解析:资产负债表日按公允价值计量,公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益),选项B说法不正确;购入交易性金融资产支付的相关税费应该计入当期损益(投资收益),选项D说法不正确;综上本题说法不正确的选项为BD。
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